21.某企業(yè)2012年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價(jià)格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2012年12月購(gòu)買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?
　　A、15
　　B、11445
　　C、11460
　　D、15265
　　【正確答案】C
　　【答案解析】工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4000－3500）×3%＝15（元）
　　低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)納稅所得額＝（3000－2400）×100＝60000（元）
　　60000÷12＝5000（元），適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。
　　低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝60000×20%－555＝11445（元）
　　張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)＝15＋11445＝11460（元）
　　22.2012年10月，某電視劇制作中心編劇李某從該中心取得工資5000元，第三季度的獎(jiǎng)金8000元以及劇本使用費(fèi)30000元。李某10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。
　　A、7120
　　B、8710
　　C、6570
　　D、6170
　　【正確答案】D
　　【答案解析】季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；劇本使用費(fèi)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。
　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000+8000-3500）×25%-1005+30000×（1-20%）×20%=6170（元）
　　23.張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當(dāng)月企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分200元，企業(yè)繳費(fèi)部分600元（計(jì)入職工個(gè)人賬戶），則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　）。
　　A、0元
　　B、6元
　　C、12元
　　D、18元
　　【正確答案】C
　　【答案解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（2800+500+600-3500）×3%=12（元）
　　24.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（　）。
　　A、稅收滯納金
　　B、企業(yè)所得稅稅款
　　C、計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出
　　D、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
　　【正確答案】ABD
　　【答案解析】計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)支出可以稅前扣除。
　　25.母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅的處理，下列陳述不正確的是（?。?
　　A、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理
　　B、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，
　　C、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除
　　D、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定稅前扣除額
　　【正確答案】D
　　【答案解析】不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。

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