6.某居民企業(yè)2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)在計算2012年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。
　　A、0
　　B、0.75
　　C、9.75
　　D、5.50
　　【正確答案】B
　　【答案解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%＝21（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元，工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2%＝3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5%＝3.75（萬元），實(shí)際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4.50－3.75＝0.75（萬元）
　　7.下列項(xiàng)目中，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。?。
　　A、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
　　B、向股東分配的利潤
　　C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
　　D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
　　【正確答案】A
　　【答案解析】向股東分配的利潤、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
　　8.某公司2012年度實(shí)現(xiàn)會計利潤總額25萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限8個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。
　　A、21.5
　　B、26.5
　　C、30.5
　　D、33.5
　　【正確答案】B
　　【答案解析】銀行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以稅前扣除的職工借款利息＝60×5%÷12×8＝2（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)＝3.5－2＝1.5（萬元）；應(yīng)納稅所得額＝25＋1.5＝26.5（萬元）
　　9.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的敘述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（　）。
　　A、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為2：1
　　B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
　　C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5：1
　　D、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除
　　【正確答案】B
　　【答案解析】金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5：1，金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為2：1；企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計算扣除金額，不是據(jù)實(shí)扣除。
　　10.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元）。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用為（?。┤f元。
　　A、0
　　B、102
　　C、110
　　D、68
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝20×60%＝12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用＝（110－20＋12）＝102（萬元）.

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