參考答案
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。）1. [答案]A
[解析]程序優(yōu)于實(shí)體原則,是指在稅收爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，目的是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。
2. [答案]C
[解析]現(xiàn)行稅法只對(duì)因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他原因，如天災(zāi)造成的不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3. [答案]C
[解析] ①應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×220＝2200（元） ②應(yīng)納增值稅＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元） 屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，上面組成計(jì)稅價(jià)格公式中的成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅稅法規(guī)定。
4. [答案]A
[解析]鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。金銀首飾以舊換新作為特殊規(guī)定，以實(shí)際收到的金額計(jì)算增值稅及消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。
5. [答案]C
[解析]債券買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)債券過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[（65-50）+（75-80）+1]×5%=0.55（萬(wàn)元）=5500（元）。
6. [答案]A
[解析]罰款、滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；城建稅進(jìn)口不征。
7. [答案]D
[解析]進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。 進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格＝2400000＋80000＝2480000（元） 應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝2480000×50%＝1240000（元）。
8. [答案]C
[解析]計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年，2006年1月購(gòu)買至2010年10月轉(zhuǎn)讓，年限為4年9個(gè)月按5年計(jì)算，所以，評(píng)估價(jià)格＝80*（1＋5*5%）＝100（萬(wàn)元）。
9. [答案]D
[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。該鹽場(chǎng)應(yīng)繳納的資源稅=200×2＋80×12=1360（元）。
10. [答案]C
[解析]在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，以及辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道免征城鎮(zhèn)土地使用稅。自然保護(hù)區(qū)比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額＝（3000＋1000＋6000）×1.2＝12000（元）。
11. [答案]B
[解析]評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目金額=840+500+3+100=1443（萬(wàn)元），增值額=2000-1443=557（萬(wàn)元），增值率=557÷1443×100%=38.6%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=557×30%=167.1（萬(wàn)元）
12. [答案]D
[解析]車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指購(gòu)買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。對(duì)于饋贈(zèng)車輛應(yīng)由受贈(zèng)使用的一方繳納。
13. [答案]B
[解析]應(yīng)納印花稅＝1500000×0.05‰+（65-5-10）×10000×0.5‰+5+4000×50×1‰=75+250+5+200=530（元）。 10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定，按5元貼花，審計(jì)合同、法律顧問(wèn)合同不屬于應(yīng)稅合同，不征印花稅。
14. [答案]C
[解析]房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅；價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。
15. [答案]C
[解析]企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)2010年度利潤(rùn)總額＝3000－1800－150－400－300－200－14－6－7－25＝98（萬(wàn)元） 捐贈(zèng)限額＝98×12％＝11.76（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，只能扣除11.76萬(wàn)元。
16. [答案]D
[解析]個(gè)人出售自有住房取得的收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅；個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。
17. [答案]A
[解析]稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
18. [答案]B
[解析]欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
19. [答案]B
[解析]稅務(wù)行政處罰的主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。
20. [答案]C
[解析]稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。
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