四、綜合題（本題型共3題，第1小題16分，第2小題12分，第3小題12分，共40分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）
1. 某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價格每輛100000元（不含增值稅），2010年11月該廠購銷情況如下
（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票
（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運費12000元，運輸單位發(fā)票抬頭為供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商
（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款
（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方都已收到貨物，均未開具增值稅專用發(fā)票
（5）銷售一臺閑置兩年不使用的舊機(jī)床，賬面原價400000元，已提取折舊100000元，銷售價格410000元
（6）國內(nèi)購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運費金額30000元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明運費金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費2000元，保險費3000元
（7）從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，貨已驗收入庫
（8）從國外進(jìn)口原材料一批，支付買價400000元、相關(guān)費用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元
（9）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000，稅額850元
（10）本廠不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價值100000元，上月從小規(guī)模納稅人外購的零配件因管理不善發(fā)生丟失，賬面價值10000元，當(dāng)時取得代開增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅
（11）購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票注明價款20000元；為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10000元。 要求：假設(shè)小汽車適用消費稅稅率5%，關(guān)稅稅率20%，按下列序號計算回答問題
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅
（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅
（3）當(dāng)月可以實際抵扣的進(jìn)項稅額
（4）當(dāng)月銷項稅額
（5）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。
2. 設(shè)立于某市的中外合資甲化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2008年初開業(yè)，2011年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下
（1）甲公司當(dāng)年度固定資產(chǎn)原值共計6000萬元，其中：房產(chǎn)原值4000萬元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限5年，共計租金30萬元，簽訂合同時預(yù)收一個季度租金1.5萬元，以后當(dāng)季初收取。
（2）年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計8020萬元，取得送貨的運費收入58.5萬元；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進(jìn)項稅額935萬元；另支付銷售貨物的運費20萬元，保險費和裝卸費8萬元，取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票?！皣鴳c”節(jié)前，將自產(chǎn)化妝品作為福利發(fā)放給本公司每位員工（共500人），市場含稅零售價每套117元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元。
（3）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元、國家重點建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。
（4）發(fā)生財務(wù)費用200萬元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。
（5）發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元。
（6）發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元，代銷手續(xù)費5萬元。
（7）營業(yè)外支出實際發(fā)生額160萬元，其中包括對某展銷會的贊助25萬元、直接向某老年福利院的捐款10萬元。
（8）已計入成本費用中的工資中有60萬元為支付的符合規(guī)定的殘疾人員工資。（9）2011年發(fā)現(xiàn)2010年有資產(chǎn)損失28萬元符合當(dāng)時稅法規(guī)定但是未扣除，2010應(yīng)納稅所得額為20萬元。 說明：①不考慮印花稅；②相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③需要審批的事項已經(jīng)過審批；④化妝品的消費稅稅率為30%。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)
（1）計算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅和消費稅
（2）計算甲公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加
（3）計算甲公司當(dāng)年投資收益
（4）計算企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費用
（5）計算企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用
（6）計算企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用
（7）計算企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出
（8）計算甲公司2011年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3. 許某興辦兩家個人獨資企業(yè)，2010年個人獨資企業(yè)甲的應(yīng)納稅所得額為6.69萬元。乙企業(yè)為一餐館，坐落地在某市區(qū)，雇員共計8人，2010年的經(jīng)營情況如下
（1）提供餐飲服務(wù)收入250萬
（2）營業(yè)成本100萬元
（3）銷售費用20萬元，其中廣告費4.20萬元、業(yè)務(wù)宣傳費0.90萬元
（4）管理費用34萬元，其中業(yè)務(wù)招待費2萬元，企業(yè)按規(guī)定比例計提壞賬準(zhǔn)備0.36萬元；許某將其自有的小轎車在自己使用的同時，經(jīng)常提供給乙企業(yè)使用，2010年共發(fā)生折舊費，合計5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予按40%在稅前扣除；共同發(fā)生生活費用10萬元
（5）營業(yè)外支出15萬元，其中5萬元以企業(yè)名義直接向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈；4萬元是向環(huán)保局支付的污染罰款
（6）財務(wù)費用2.80萬元，其中從某企業(yè)借款20萬元資金周轉(zhuǎn)，償付利息2.60萬元，銀行同期貸款利率為10%
（7）許某借款12萬元年終未償還,且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營
（8）用企業(yè)的名義對外投資，取得投資收益20萬元；許某當(dāng)年接受捐贈的房屋價值100萬
（9）乙企業(yè)2009年賬面虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損10萬元。許某選擇在乙企業(yè)扣除生計費。 要求：按順序回答下列問題，每問均需計算合計金額
（1）計算乙企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅
（2）計算乙企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加
（3）計算乙企業(yè)所得稅稅前可扣除的稅金
（4）計算乙企業(yè)允許稅前扣除的銷售費用
（5）計算乙企業(yè)允許稅前扣除的管理費用
（6）計算乙企業(yè)允許稅前扣除的營業(yè)外支出
（7）計算乙企業(yè)允許稅前扣除的銷售費用
（8）計算乙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
（9）計算甲、乙兩個企業(yè)應(yīng)納個人所得稅
（10）計算許某應(yīng)納個人所得稅。
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