三、計(jì)算題

1.【正確答案】
(1)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)屬于營業(yè)稅中的免稅項(xiàng)目，出租專有技術(shù)取得的租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=30×5%=1.5萬元；
(20會計(jì)利潤=1625+160-80+30-700-25-326-3.5+80-38=722.5 （萬元）
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(1625+30+80)×0.5%=8.68萬元，實(shí)際發(fā)生額的60%=13*60%=7.8萬元，準(zhǔn)予扣7.8萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝13－7.8＝5.2（萬元）
(4)廣告費(fèi)扣除限額=(1625+30+80)*15%=260.25萬元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生50萬元，所以可以全部扣除，無需調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(5)營業(yè)外支出中的交通罰款屬于行政罰款，不得在稅前扣除，稅收滯納金不得在稅前扣除，故營業(yè)外支出中的這兩部分都不得在稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.2+2=2.2萬元；
(6)應(yīng)納稅所得額=722.5+5.2+2.2=729.9（萬元）
(7)應(yīng)納所得稅稅額=729.9×25%=182.48（萬元）

2.【正確答案】
（1）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的增值稅：
應(yīng)納增值稅=(150+58.5÷1.17+20)×17%-50×17%-6×6%-10×17%=26.84(萬元)
（2）計(jì)算所得稅前可以扣除的稅費(fèi)
營業(yè)稅:10×5%=0.5(萬元)
城建稅:(26.84+0.5)×5%=1.37(萬元)
教育費(fèi)附加:(26.84+0.5)×3%=0.82(萬元)
(3)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售(營業(yè))收入×15%=(150+58.5÷1.17+20+10)×15%=34.5(萬元),企業(yè)未超標(biāo).
自制憑證支付給銷售員傭金2萬元,不得在稅前扣除
可以扣除的銷售費(fèi)用為60-2=58(萬元)
（4）所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(150+58.5÷1.17+20+10)×0.5%=1.15(萬元),實(shí)際發(fā)生額的60%=5.5×60%=3.3,企業(yè)應(yīng)按1.15萬元為限額,所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20-5.5+1.15=15.65(萬元)
(5)應(yīng)納稅所得額
150+58.5÷1.17+20+10-120-0.5-1.37-0.82-58-15.65-5=28.66(萬元)
(6)應(yīng)納所得稅稅額
應(yīng)納所得稅稅額=28.66×20%=5.73(萬元)

四、綜合題

1.【正確答案】
（1）應(yīng)繳納的增值稅＝6200×17%-3000×17%-50×7%＝540.5（萬元）
(2) 應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)
（2）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝(540.5+10)×（7%+3%）＝55.05（萬元）
（3）會計(jì)利潤＝6200-3500+200+30+20-800-370-80-320-10-55.05＝1314.95（萬元）
（4）銷售（營業(yè)）收入＝6200+200=6400（萬元）
廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額＝6400×15%＝960（萬元），實(shí)際發(fā)生額480萬元，未超支，可以將去年超支部分50萬元一并在所得稅前扣除,
發(fā)生的展覽費(fèi)用,沒有限額,可以據(jù)實(shí)扣除當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)530萬元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。
（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%＝80×60%＝48（萬元），銷售（營業(yè)）收入×0.5%＝6400×0.5%＝32（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝80－32＝48（萬元）
（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元)
（7）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝400×2%＝8（萬元），實(shí)際發(fā)生8萬，可以全額扣除
職工福利費(fèi)扣除限額＝400×14%＝56（萬元），調(diào)增58－56＝2（萬元）
職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝400×2.5%＝100（萬元），實(shí)際發(fā)生80萬元,不作調(diào)整,但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
工資、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額2（萬元）
（8）公益性捐贈稅前扣除限額＝1314.95×12%＝157.79（萬元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生150萬元，未超支,不作調(diào)整,支付的質(zhì)量賠償可以在所得稅前扣除。
（9)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝1314.95-50+48+11+2-30-20-150×50%=1200.95（萬元）
三新支出,可以加計(jì)扣除50%,即可以加扣150×50%=75(萬元)
（10）當(dāng)年購買安全生產(chǎn)設(shè)備可以抵免應(yīng)納稅所得額=300×10%=30(萬元)
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1200.95×25%-30＝270.24（萬元）

2.【正確答案】
(1)銷項(xiàng)稅額＝2800×17%＋351÷(1＋17%)×17%＝527(萬元)　　
本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝153＋30×7%－50×60％×17％＝150(萬元)　　
2008年度應(yīng)繳納的增值稅＝527－150＝377(萬元)
(2)2008年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅
＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（萬元）
(3)2008年應(yīng)稅收入總額＝2800＋351÷(1＋17%)+50+20×20%＝3100+50+4＝3154（萬元）
【提示】國債利息收入50萬元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益20×20%＝4（萬元），均是免稅收入。
(4) 廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)扣除限額＝3100×15%＝465（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，465萬元準(zhǔn)予稅前列支。
所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用＝560－（500－465）＝525（萬元）
(5)工程專門借款利息，為資本化利息支出，不得扣除。
所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－300×6%＝182（萬元）
(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝3100×0.5%＝15.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝25×60%＝15（萬元），只能稅前扣除15萬元。
支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，不得稅前扣除。
自創(chuàng)商譽(yù)支出400萬元，不得稅前扣除。
環(huán)境保護(hù)的支出29萬元，準(zhǔn)予扣除。
城鎮(zhèn)土地使用稅并入管理費(fèi)用扣除。
所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用＝593－（25－15）－9－400+1.64＝175.64（萬元）
(7)企業(yè)會計(jì)利潤總額
＝3154－1500－560－（200－300×6%）會計(jì)差錯(cuò)－（593－400）會計(jì)差錯(cuò)－（30+50+50×60%×17%）－1.64＝632.26 （萬元）
［解析］計(jì)算會計(jì)利潤應(yīng)當(dāng)是以正確的會計(jì)核算為基礎(chǔ)的，所以，對于會計(jì)中存在的差錯(cuò)，首先要進(jìn)行會計(jì)上的調(diào)整，再以正確會計(jì)核算下實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用等各項(xiàng)支出在會計(jì)利潤中扣除。
(8)捐贈支出扣除限額＝632.26 ×12%＝75.87（萬元），實(shí)際捐贈支出為30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝30+50+50×60%×17%＝85.1 （萬元）
(9)福利費(fèi)扣除限額：500×14%＝70（萬元），實(shí)際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：500×2.5%＝12.5（萬元），實(shí)際列支20萬元，納稅調(diào)增7.5萬元。
工會經(jīng)費(fèi)扣除限額：500×2%＝10（萬元），實(shí)際列支10萬元，據(jù)實(shí)扣除。
應(yīng)納稅所得額＝3100－1500－525－182－175.64－85.1+35+7.5＝674.76（萬元）
(10)應(yīng)納所得稅額＝674.76×25%＝168.69(萬元)
安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免＝（120+20.4）×10%＝14.04（萬元）
實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝168.69－14.04＝154.65（萬元）