三、計(jì)算題

1.某市居民企業(yè)2008年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1625萬元，轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)取得收入160萬元，專有技術(shù)成本80萬元，出租專有技術(shù)取得租金收入30萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為25萬元，三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)326萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)13萬元，廣告費(fèi)50萬元；營(yíng)業(yè)外支出3.5萬元，其中0.2萬元的交通罰款，當(dāng)期支付2007年的稅收滯納金2萬元；當(dāng)期用自產(chǎn)貨物投資，同類售價(jià)80萬元，貨物成本38萬元，企業(yè)只是按照成本進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他稅費(fèi)，根據(jù)以下問題分別計(jì)算：
(1)該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅；
(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)；
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(4)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(5)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(6)應(yīng)納稅所得額；
(7)應(yīng)納所得稅。

2.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,員工30人，注冊(cè)資本50萬元。主營(yíng)辦公用品。2008年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元,開具普通發(fā)票58.5萬元,以物換貨取得原材料一批,換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬元（不含稅）,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入,出租商鋪,取得租金收入10萬元。（2）銷售成本120萬元.（3）全年購(gòu)進(jìn)原材料取得專用發(fā)票上注明金額50萬元，水費(fèi)取得專用發(fā)票金額6萬元,電費(fèi)專用發(fā)票注明10萬元.(4）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元,自制憑證支付給單位銷售員傭金2萬元,管理費(fèi)用20萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元,
（1）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的增值稅；
（2）計(jì)算所得稅前可以扣除的稅費(fèi)；
（3）所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用；
（4）所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用；
（5）應(yīng)納稅所得額；
（6）應(yīng)納所得稅稅額。

四、綜合題

1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售建筑機(jī)器，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）直接收款方式銷售機(jī)器開具增值稅專用發(fā)票6200萬元，銷售成本3500萬元；
（2）當(dāng)年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資300萬元,提供設(shè)計(jì)取得收入200萬元；
（3）取得國(guó)債利息收入30萬元,去年1月投資一家居民企業(yè),當(dāng)年取得紅利收益20萬元；
（4）購(gòu)進(jìn)原材料3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票；共支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)50萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；
（5）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)400萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元,展覽費(fèi)50萬元；
（6）管理費(fèi)用370萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元,當(dāng)年發(fā)生三新費(fèi)用支出150萬元；
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6%）；
（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的工資400萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元、職工福利費(fèi)58萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元；
（9）營(yíng)業(yè)外支出320萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款150萬元，發(fā)生質(zhì)量賠償100萬元;
（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用,上年有超支廣告費(fèi)50萬元；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；
（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（3）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；
（4）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(不考慮三新費(fèi)用)；
（5）銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）工資、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（9）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
（10）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2.某外商投資企業(yè)2007年9月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)期限15年。
2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：　　
(1)2008年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。　　
(2)全年外購(gòu)原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。
(3)與乙企業(yè)約定購(gòu)買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2007年9月份設(shè)立時(shí)有征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元／平方米，企業(yè)征用土地所處地段的年稅額為2元／平方米。企業(yè)尚未進(jìn)行2008年賬務(wù)處理及稅務(wù)處理。　
(4)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元?！?BR>(5)產(chǎn)品銷售成本1500萬元?！　?BR>(6)發(fā)生銷售費(fèi)用560萬元，其中廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)500萬元。
(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中企業(yè)于2008年10月因某項(xiàng)工程專門借款300萬元，合同約定的利率為6%，年底工程尚未完工。
(8)發(fā)生管理費(fèi)用593萬元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元,企業(yè)認(rèn)定的自創(chuàng)商譽(yù)支出400萬元，計(jì)提用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金29萬元。
(9)營(yíng)業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐資30萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測(cè)算，產(chǎn)品成本中外購(gòu)原材料的比重占60％，外購(gòu)材料的增值稅稅率為17％?！　?BR>(10)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。
(11)投資收益共計(jì)54萬元，其中2007年12月份企業(yè)以貨幣資金100萬元購(gòu)買境內(nèi)一非上市公司20%的股權(quán)，2008年5月被投資方作出用20萬元的利潤(rùn)進(jìn)行分紅的決定，并于8月份通過轉(zhuǎn)賬支票到賬；國(guó)債利息收入50萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：　　
(1)計(jì)算該企業(yè)2008年度共計(jì)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅；　　
(2)計(jì)算該企業(yè)2008年度共計(jì)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
(3)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)稅收入總額 ；　　
(4)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用；
(5)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；
(6)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用；
(7)計(jì)算該企業(yè)2008年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；
(8)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出；　
(9)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額；
(10)計(jì)算該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。