五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共計(jì)30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1．某制藥生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2006年11月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：
（1）購進(jìn)A原料藥一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000000元，貨已驗(yàn)收入庫；另支付運(yùn)輸費(fèi)50000元，取得主管地方稅務(wù)局認(rèn)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；
（2）購進(jìn)B原料藥一批，用于免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，貨已驗(yàn)收入庫；
（3）講口藥品檢驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)的完稅憑證上注明增值稅稅額120000元；
（4）向一紙制品廠定制藥品包裝箱一批，藥廠已預(yù)付貨款并取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80000元，包裝箱下月交付；
（5）外購貨物一批用于對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000000元：
（6）采取分期收款方式，銷售900000元的藥品給一藥品批發(fā)企業(yè)，已取得首期貨款300000元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900000元；
（7）銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600000元，但發(fā)貨后即獲悉對(duì)方短期內(nèi)無力支付貨款；
（8）無償提供市場(chǎng)價(jià)格為80000元的藥品給某醫(yī)院試用；
（9）折扣銷售給某特約經(jīng)銷商一批藥品，由于該經(jīng)銷商是藥廠長期客戶，因此給予了5％的折扣，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000000元，5％的折扣，經(jīng)銷商當(dāng)月即付清全部貨款；
（10）將已逾期一年的包裝物押金50000元，沖銷本廠庫存包裝物成本。
該制藥生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月增值稅稅款：
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=1000000×17％+50000×7％+120000+80000×17％+100000×17％＝324100（元）
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=300000×17％+2000000×(1-5％)×17％＝374000(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=374000-324100=49900(元)

要求：請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出該企業(yè)當(dāng)月增值稅計(jì)算是否正確？如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處？并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

2.某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊(cè)資本10000萬元，職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬元；
（2）對(duì)外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計(jì)取得含稅金額17550萬元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)甩300萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元；
（3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)12萬元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無B型小轎車銷售價(jià)格；
（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元；
（5）轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元，該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度30％，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元，轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬元；
（6）轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元；
（7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元（上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)260萬元），其他管理費(fèi)用1100萬元；
（8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元、展覽費(fèi)用90萬元；
（9）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5％；
（10）全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)2500萬元。
（注：適用消費(fèi)稅稅率10%，B型小轎車成本利潤率8％；當(dāng)?shù)厝司掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，企業(yè)不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。)

要求：按下列順序回答問題：
（1）分別計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加、土地增值稅；
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和；
（3）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和；
（4）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和；
（5）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和；
（6）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和；
（7）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和；
（8）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加"三費(fèi)"標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額；
（9）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3．某設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期20年，2000年開始生產(chǎn)經(jīng)營，并開始享受五年的減免稅優(yōu)惠。2005年，總產(chǎn)值4500萬元，出口產(chǎn)值1980萬元；2006年總產(chǎn)值5500萬元，出口總值4400萬元；該企業(yè)2005年，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額850萬元，繳納所得稅85萬元；2006年，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額1200萬元，上繳所得稅120萬元。
經(jīng)檢查，該企業(yè)2005年將下列支出在收人中列支：
（1）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)40萬元；
（2）支付境外資本金借款利息35萬元；
（3）生產(chǎn)車間擴(kuò)建工程支出90萬元；
該企業(yè)2006年將下列支出在收入中列支：
（1）向一項(xiàng)體育競(jìng)賽支付贊助費(fèi)35萬元
（2）支付流動(dòng)資金的借款利息40萬元，借款本金500萬元，同期商業(yè)銀行貸款利率7％；
（3）列支5名外籍高級(jí)管理人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。

要求：請(qǐng)正確計(jì)算該企業(yè)2005年、2006年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅。(假設(shè)地方所得稅免征)

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