四、綜合題

1．【答案及解析】

(1)納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出，或不列、少列收入等手段，不繳、少繳稅款的均屬偷稅行為。

(2)偷稅數(shù)額=90×33％=29．7(萬元)。

(3)處罰判斷：偷稅稅額占應納稅額比例為29．7÷(100+200+28+50+29．71×100％=7．28％該納稅人偷稅數(shù)額雖超過1萬元，但偷稅占應納稅額不到10％，應按《征管法》中有關規(guī)定處罰：由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額50％以上5倍以下罰款。

本題考核偷稅的界定與相關的處罰規(guī)定，包括:

(1)什么是偷稅；

(2)偷稅與偷稅罪標準差異：只有偷稅的絕對數(shù)額和相對數(shù)額同時達到標準，才確認為偷稅罪；

(3)處罰規(guī)定。

2．【答案及解析】

(1)自產(chǎn)服裝發(fā)放職工應視同銷售計算增值稅銷項稅，沒有同類價格的要計算組成計稅價格。增值稅銷項稅額=20萬元×(1+10％)×17％=3．74(萬元)

(2)補交城建稅=3．74×7％=O．26(萬元)

(3)補交教育費附加=3．74×3％=0．11(萬元)

(4)調(diào)增應納稅所得額=20×(1+10％)一0．26—0．11=21．63(萬元)補繳所得稅=21．63×33％=7．14(萬元)

(5)該公司共應補稅=3．74+O．26+7．14=11．14(萬元)

(6)判斷該公司的違法行為及程度該公司的行為屬于偷稅，偷稅數(shù)額占應納稅額的比重為：11．14÷(88+11．4)×100％=11．21％這里注意教育費附加不是稅，少繳的教育費附加不作為計算偷稅比重的因素。該公司屬于偷稅罪范疇，稅務機關除追繳偷稅稅款外，可處以所偷稅款50％1：2 t-_5倍以下的罰款。因為該公司偷稅數(shù)額占應納稅額10％以上，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上，應提交司法機關，處納稅人3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。

(7)該公司給職工童裝的實物所得沒有扣繳個人所得稅，應由稅務機關追繳稅款，并處該公司應扣未扣個人所得稅的50％以上3倍以下的罰款。

本題目考點在于：(1)增值稅視同銷售的稅務處理和對其他稅種的影響；

(2)偷稅行為的稅務行政處罰；

(3)偷稅罪的確認和刑事處罰標;

(4)對扣繳義務人未履行扣繳義務的處理。