二、多項選擇題

1．【答案】ABCD

【解析】上述項目都屬于企業(yè)所得稅收入總額的組成部分。

2．【答案】ABD

【解析】減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定由指定用途的項目不征稅外。都應(yīng)并入企業(yè)利潤征收所得稅。出口退還的增值稅不繳納企業(yè)所得稅。

3．【答案】BCD

【解析】國債利息免所得稅；BCD都屬于應(yīng)并人計稅所得的項目。

4．【答案】AC

【解析】經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立，向民政部門登記注冊，并按照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，開展社會公益活動的非營利性基金會，包括推進(jìn)科學(xué)研究的、文化教育事業(yè)的，社會福利性和其他公益性事業(yè)等基金會，因在金融機(jī)構(gòu)的基金存款而取得利息收入，暫不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。對其購買股票、債券(國庫券除外)等有價證券所取得的收人和其他收入，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)稅收入總額，照章征收企業(yè)所得稅。

5．【答案】ABD

【解析】國債利息收入免征企業(yè)所得稅，但炒賣國債收益和發(fā)行國債的手續(xù)費收入、購買金融債券收益都應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

6．【答案】ABD

【解析】保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費收入。

7．【答案】ACD

【解析】ACD行為都屬于開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為，都應(yīng)確認(rèn)收入計算繳納企業(yè)所得稅。B要確認(rèn)收入，但不屬于開發(fā)產(chǎn)品收入。

8．【答案】ABCD

【解析】下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入：第一，將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；第二，將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；第三，將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者；第四，以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)；第五，以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。

9．【答案】ABC

【解析】企業(yè)所得稅不遵循謹(jǐn)慎性原則。ABC三項都是企業(yè)所得稅應(yīng)遵循的原則。

10．【答案】BCD

【解析】稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、 印花稅等。如企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計人管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列。

11．【答案】AB

【解析】納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，可以直接扣除而不需要資本化計入有關(guān)投資的成本的條件是：不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額；從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額未超過其注冊資本50％。

12．【答案】BCD

【解析】年終加薪屬于工資薪金性質(zhì)的支出；B、C、D都不屬于企業(yè)工資薪金支出的范圍。

13．【答案】BCD

【解析】勞動分紅屬于工資薪金性質(zhì)的支出；B、C、D都不屬于企業(yè)工資薪金支出的范圍。

14．【答案】ABC

【解析】建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額(CPA考試規(guī)則為計稅工資與實發(fā)工資孰低)的2％向工會撥交的經(jīng)費憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。

15．【答案】ACD

【解析】對外投資支出不能在所得稅前扣除，其對企業(yè)的影響是通過投資收益或損失來體現(xiàn)的。

16．【答案】ABC

【解析】通過稅法指定機(jī)構(gòu)向紅十字事業(yè)、福利性、非營利性老年福利機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所、“寄宿制學(xué)校建設(shè)工程”的捐贈可以全額扣除。通過稅法指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書館的捐贈支出不超過其年應(yīng)納稅所得額10％的部分可以列支。

17．【答案】ABC

【解析】采用10％比例計算捐贈限額的項目包括：對國家重點交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈；對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈；對重點文物保護(hù)單位的捐贈。2006年版教材規(guī)定，通過稅法指定機(jī)構(gòu)對“寄宿制學(xué)校建設(shè)工程”的捐贈可以全額扣除。

18．【答案1 ABCD

【解析】稅法所說的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，與會計賬面的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范疇不同。稅法的其他業(yè)務(wù)收入包括：銷售邊腳余料廢舊物資的收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、出租出借包裝物收入(含逾期押金)、視同銷售收入和其他收入七項內(nèi)容。具體所含項目詳見銷售(營業(yè))收入明細(xì)表。有些稅法作為其他業(yè)務(wù)收入處理的項目，在會計上是放在營業(yè)外收入處理的。

19．【答案】ABD

【解析】社會保險和企業(yè)財產(chǎn)保險支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財產(chǎn)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。

20．【答案】BCD

【解析】A為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅壞賬標(biāo)準(zhǔn)中的規(guī)定；BCD為企業(yè)所得稅壞賬標(biāo)準(zhǔn)中的規(guī)定。企業(yè)所得稅規(guī)定，逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款符合壞賬處理的條件。

21．【答案】BC

【解析】已跌價的存貨不能視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害；經(jīng)營中已不再需要的存貨，在無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的條件下可以視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害。

22．【答案】AB

【解析】當(dāng)投資存在以下一項或若干情況時。應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：(1)被投資單位已依法宣告破產(chǎn)；(2)被投資單位依法撤銷；(3)被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，并沒有重新恢復(fù)經(jīng)營的改組等計劃；(4)其他足以證明某項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的情形。

23．【答案】AC

【解析】兩法在境內(nèi)投資補(bǔ)稅的規(guī)定上不一致：在廣告費稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)上，外商投資企業(yè)和

外國企業(yè)可以全部直接列支。

14．【答案】ABD

【解析】除金融保險企業(yè)等國家允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。但委托金融保險企業(yè)借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失在稅前扣除.

25．【答案】ABCD

【解析】上述損失都可以在所得稅前扣除。

26．【答案】ABCD

【解析】上述項目都可以在所得稅前扣除。

27．【答案】ABD

【解析】總機(jī)構(gòu)節(jié)余的管理費可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減下年度的提取比例。

28．【答案】BCD

【解析】BCD企業(yè)都采用8％比例扣除廣告費。按照2006年版教材補(bǔ)充的規(guī)定，自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入25％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

29．【答案】ABC

【解析】對從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。超過5年以上的，按上述8％的比例規(guī)定扣除。