四、計(jì)算題

1．【答案及解析】

(1)……

(8)實(shí)收資本增加部分按O．5％0貼花：2000000×0．5％0=1000(元)。

(9)借款合同按借款金額的0．05％0貼花：4000000×0．05％0：200(元)。

(10)以貨換貨屬于既購(gòu)又銷(xiāo)，按購(gòu)銷(xiāo)合同適用0.3％0稅率，將換入換出貨物價(jià)值金額合計(jì)貼花：(2500000+3500000)×0．3％0：1800(元)。

(11)受托加工合同按收取加工費(fèi)和提供的輔料費(fèi)金額合計(jì)依O．5％0貼花：(100000+200000)×O．5％0=150(元)。

(12)技術(shù)合同所載金額不定，暫按5元貼花。

(13)貨運(yùn)合同扣減裝卸費(fèi)金額按0．5％0貼花：(100000—10000)x0．5％0=45(元)

(14)鐵路運(yùn)輸合同運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別列明，從高適用稅率，按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同適用1％o的稅率 貼花：10萬(wàn)×1％0=100(元)。

(15)購(gòu)買(mǎi)股票印花稅=5000000×1％o：5000(元)。

該題目考點(diǎn)在于：(1)印花稅計(jì)稅依據(jù)的不同情況；(2)印花稅稅率的使用。

2．【答案及解析】

合同雙方均應(yīng)納印花稅。

(1)甲方應(yīng)納印花稅涉及2000萬(wàn)元建筑安裝工程承包合同和200萬(wàn)元建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。 甲方應(yīng)納稅額=20000000×O．3％0+2000000。O．5％0=7000(元)

(2)乙方應(yīng)納印花稅涉及2000萬(wàn)元建筑安裝工程承包合同乙方應(yīng)納稅額=20000000×0．3‰=6000(元)

(3)丙方應(yīng)納印花稅涉及200萬(wàn)元建設(shè)工程勘

察設(shè)計(jì)合同丙方應(yīng)納稅額=2000000×0．5％0=1000(元)

該題目考點(diǎn)在于：(1)印花稅計(jì)稅依據(jù)的不同 情況；(2)印花稅稅率的使用。

3．【答案及解析】

(1)權(quán)利許可證照(營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證)應(yīng)納印花稅：3×5=15(元)

(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)(購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)合同)應(yīng)納稅=1000000×O．5％0=500(元)

(3)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=2000000×0．5％0=1000(元)

(4)其他賬簿10本應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)

(5)保險(xiǎn)單應(yīng)納印花稅=(40000+12000—1200、×1％o=50．80(兀)

(6)貸款合同應(yīng)納印花稅=5000000×O．05％0=250(元)

合計(jì)15+500+1000+50+50．80+250=1865-80(元)

4．【答案及解析】

(1)其他賬簿印花稅=10×5=50(元)

(2)記載資金的賬冊(cè)印花稅：[10000+(100000+17000)]×(1—33％)×0．5％0=85090×0．5％0=42．55(元)

(3)以貨易貨合同印花稅=(300000+400000)×0．3％0=210(元)

(4)租賃合同印花稅=400×1％o=0．4

(5)流動(dòng)資金借款合同按限額貼花：30萬(wàn)×0．05％0=15(元)

(6)與A企業(yè)加工合同印花稅=100000×O．3％0+4000×O．5％0=32(元)與C企業(yè)加工合同印花稅：(5000+1000)×O．5％0=3(元)