基礎(chǔ)練習(xí)題參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】C

【解析】考核“立賬簿人”的含義。企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要設(shè)立了營(yíng)業(yè)賬簿，則該企業(yè)是印花稅的 納稅人。

2．【答案】B

【解析】融資租賃合同屬于借款合同。

3．【答案】D

【解析】印花稅比例稅率中最低稅率的項(xiàng)目是借款合同，稅率為0．05％0。

4．【答案】B

【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)依加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料和原料金額不計(jì)稅貼花。所以該題計(jì)算過(guò)程應(yīng)該是：(50000+4000)×0．5％o：27(元)。

5．【答案】B

【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同不按財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)征印花稅，而是按租金計(jì)征印花稅：100000×1％o=100(元)。

6．【答案】D

【解析】以貨易貨按購(gòu)、銷金額計(jì)算貼花：(2000000+1500000)×0．3％0=1050(元)。

簽訂合同既發(fā)生納稅義務(wù)，未兌現(xiàn)也應(yīng)貼花：500000×0．3％0=150(元)。甲公司共繳納印花稅1050+150=1200(元)。

7．【答案】A

【解析】同一憑證記載兩個(gè)或以上不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的，分別記載金額的分別計(jì)算稅額加總貼花，未分別記載金額的從稅率高的計(jì)稅貼花。該合同運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)沒(méi)有分別記載，按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同適用的1％o的稅率計(jì)算貼花。雙方各應(yīng)繳納印花稅=300000×1％o=300(元)。

8．【答案】D

【解析】該題考點(diǎn)一是對(duì)印花稅稅率的掌握，二是計(jì)稅依據(jù)的掌握。具體來(lái)看，該建安公司簽訂9000萬(wàn)工程承包合同，合同雙方都應(yīng)按0．3％o的稅率計(jì)算繳納印花稅；工程分包合同又帶來(lái)了新的納稅義務(wù)，簽訂分包合同的雙方仍都應(yīng)按0．3％0的稅率計(jì)算繳納印花稅。則該建安公司應(yīng)納印花稅稅額=9000萬(wàn)×O．3％0+4000萬(wàn)×0．3％0=3．9(萬(wàn)元)

9．【答案】D

【解析】視同A公司賣lO萬(wàn)元服裝，買15萬(wàn)面料；B公司賣15萬(wàn)元面料，買10萬(wàn)元服裝。共應(yīng)納印花稅(100000+150000)×0．3‰×2=150(元)

10．【答案】C

【解析】一份憑證超過(guò)500元的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，用填寫完稅證或繳款書的辦法納稅(匯貼)，不再貼花。

11．【答案】B

【解析】技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，為鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

12．【答案】C

【解析】計(jì)稅依據(jù)金額為200元×4個(gè)月=800(元)。印花稅=800×1％o=O．8元

13．【答案】C

【解析】注意印花稅代售手續(xù)費(fèi)與其他稅種的代扣代繳手續(xù)費(fèi)的比例不同。

14．【答案】D

【解析】未貼印花稅票處罰限度為應(yīng)補(bǔ)貼稅票金額的50％以上5倍以下的罰款。

15．【答案】D

【解析】未劃銷或未注銷印花稅票處罰限度為未劃銷或未注銷金額的50％以上5倍以下的罰款。

16．【答案】C

【解析】該考點(diǎn)主要考核對(duì)印花稅特殊的違章處理規(guī)定：已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。