基礎練習題參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】B

【解析】農(nóng)村不開征城鎮(zhèn)土地使用稅；軍事機關(guān)用地和市政街道、廣場用地免稅；外商投資企業(yè)生產(chǎn)用地應該納稅。

2．【答案】A

【解析】甲公司占用面積=1000×3／(3+2)=600(平方米)甲公司上半年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=600×3×50％=900(元)

3．【答案】B

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用，共有土地使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅：3000×3／(3+2)×6=10800(元)

4．【答案】C

【解析】國家機關(guān)、事業(yè)單位自用土地免稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域不包括農(nóng)村；只有工礦區(qū)的黑白鐵門市部應納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.答案】C

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額的30％。

6．【答案】A

【解析】按照城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)規(guī)定，省級地方稅務局可在規(guī)定幅度內(nèi)確定免稅的具體期限。

【答案】C

【解析】對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000／(2000000+1000000)=4000(元)

8．【答案】A

【解析】BCD都屬經(jīng)營用土地，只有A屬于財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位的自用土地，免納土地使用稅。

9．【答案】C

【解析】注意不要與車船使用稅的納稅期限混淆，也注意分期繳納不等于分季繳納。

10．【答案】D

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。 納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11．【答案】C

【解析】購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

12．【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。