2018年注冊會計師考試考前沖刺階段需要抓住重點進(jìn)行備考，小編整理“2018年注冊會計師《稅法》高頻考點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征管”，供大家學(xué)習(xí)！如果還有不明白的知識點，可以觀看233網(wǎng)校注冊會計師《稅法》沖刺提分班課程，點擊進(jìn)入>>
【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征管
根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告2016年第18號）
一、適用范圍：房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（包括土地開發(fā)和房屋開發(fā)）。
二、一般納稅人征收管理
1.一般計稅方法（11%）：房地產(chǎn)新項目
（1）銷售額＝（全部價款和價外費用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1＋11%）
【解析】公式中“支付的土地價款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。
當(dāng)期允許扣除的土地價款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付土地價款
（2）進(jìn)項稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不執(zhí)行進(jìn)項稅額分期抵扣政策，其進(jìn)項稅額可一次性抵扣。（如購買設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)等）
（3）預(yù)繳稅款：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋11%）×3%
2.選擇適用簡易計稅方法（5%）：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
銷售額為取得的全部價款和價外費用，不得扣除對應(yīng)的土地價款。
應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋5%）×3%
應(yīng)納稅款＝預(yù)收款÷（1＋5%）×5%
3.發(fā)票開具
自行開具增值稅專用發(fā)票；向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
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