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【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算的時(shí)間限定
一、銷項(xiàng)稅額的時(shí)間限定
——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
對(duì)銷售貨物而言：
1.直接收款方式銷售：收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
2.托收承付和委托銀行收款方式銷售：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
3.賒銷和分期收款方式銷售：書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
4.預(yù)收貨款方式銷售：一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
5.委托他人代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
二、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間
1.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【新規(guī)】納稅信用A級(jí)、B級(jí)的增值稅一般納稅人，取消發(fā)票認(rèn)證。
2.一般納稅人取得的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)——先比對(duì)、后抵扣。
3.未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證的處理辦法：不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
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