2018年注冊會計師考試考前沖刺階段需要抓住重點進行備考，小編整理“2018年注冊會計師《稅法》高頻考點：銷售額的差額確定”，供大家學習！如果還有不明白的知識點，可以觀看233網校注冊會計師《稅法》沖刺提分班課程，點擊進入>>
【知識點】銷售額的差額確定（營改增列舉項目）
一、金融業(yè)（6%）：
1.金融商品轉讓：銷售額＝賣出價－買入價
（1）不得扣除買賣交易中的其他稅費
（2）轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。
（4）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務：
【提示】全面“營改增’之后范圍變化：
融資租賃屬于“現(xiàn)代服務－租賃服務”（17%）；融資性售后回租2016－4－30之前，屬于“現(xiàn)代服務－租賃服務”；2016－5－1之后，屬于“金融服務－貸款服務”（6%）。
二、交通運輸服務（11%）：
銷售額＝取得的全部價款和價外費用 －代收的機場建設費－代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。
三、建筑業(yè)：
適用簡易計稅方法的（3%），銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付的分包款。
四、現(xiàn)代服務（6%）：
1.客運場站服務：
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給承運方運費
2.經紀代理服務：
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
【解析】向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.納稅人提供勞務派遣服務
（1）一般納稅人簡易辦法（5%）
銷售額＝全部價款和價外費用－代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金
（2）小規(guī)模納稅人（3%）
也可以選擇差額納稅，依5%的征收率計算繳納增值稅，銷售額同上。
五、生活服務——旅游服務（6%）
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費－支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
六、房企銷售自行開發(fā)不動產（11%）
房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外,即開工日期在2016年4月30日前）：
1.銷售額＝取得的全部價款和價外費用－受讓土地時向政府部門支付的土地價款
七、轉讓不動產
納稅人轉讓2016年4月30日前取得非自建不動產（不含住房），可以選擇適用簡易計稅方法依5%計稅。
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－該項不動產購置原價或取得不動產時的作價
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