2018年注冊會計師考試考前沖刺階段需要抓住重點進行備考，小編整理“2018年注冊會計師《稅法》高頻考點：增值稅的征收率”，供大家學習！如果還有不明白的知識點，可以觀看233網校注冊會計師《稅法》沖刺提分班課程，點擊進入>>
【知識點】增值稅的征收率
現(xiàn)行增值稅的征收率：3%、5%
一、5%征收率的特殊情形——非不動產項目
1.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。
（1）小規(guī)模納稅人可按取得的全部價款和價外費用為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅；
（2）小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，依5%的征收率計算繳納增值稅。（向用工單位不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票）
2.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的。
3.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。
4.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。
二、5%的征收率減按1.5%計算稅額——個人出租住房
增值稅＝租金÷（1＋5%）×1.5%
例如：張先生2016年10月份取得出租住房的租金收入8000元，則張先生應納增值稅＝8000÷（1＋5%）×1.5%=114.29（元）
【提示1】租金應為不含稅收入。
【提示2】其他個人出租非住房按5%計稅。
三、3%征收率的特殊情形——差額計稅
提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅。
四、3%征收率減按2%征收增值稅
增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%
（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產；
納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
（2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產；
（3）納稅人銷售舊貨。
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