第十五章 稅收征收管理法
第一節(jié) 稅收征收管理法概述
一、稅收征收管理法的立法目的
（一）加強稅收征收管理
（二）規(guī)范稅收征收和繳納行為
（三）保障國家稅收收入
（四）保護納稅人的合法權(quán)益
（五）促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步
二、稅收征收管理法的適用范圍
我國稅收的征收機關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門，稅務(wù)機關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅?！墩鞴芊ā分贿m用于由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。
值得注意的是，目前還有一部分費由稅務(wù)機關(guān)征收，如教育費附加。這些費不適用《征管法》，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由各種費的條例和規(guī)章決定。
三、稅收征收管理法的遵守主體
（一）稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機關(guān)
（二）稅務(wù)行政管理相對人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位
（三）有關(guān)單位和部門
四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定
第二節(jié) 稅務(wù)管理
一、稅務(wù)登記管理
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。
（一）開業(yè)稅務(wù)登記
1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分為以下兩類：
（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：
①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。
②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。
③個體工商戶。
④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。
（2）其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2.開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點
（二）變更、注銷 稅務(wù)登記
（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。
（四）外出經(jīng)營報驗登記
稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
（五）稅務(wù)登記證的作用和管理
（六）非正常戶處理
納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。
二、賬簿、憑證管理
（一）賬簿、憑證管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。
根據(jù)《征管法》第二十條和《細則》第二十四條的有關(guān)規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
（二）發(fā)票管理
（三）稅控管理
不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款。
三、納稅申報管理
（一）納稅申報的對象
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
（二）納稅申報的期限
《征管法》規(guī)定納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照法定的期限辦理納稅申報。申報期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。兩種期限具有同等的法律效力。
（三）納稅申報的方式
直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文
（四）延期申報管理
納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。
經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。
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