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    2011年注冊會計師考試稅法精講講義及習題練習15

    來源:233網(wǎng)校 2011年3月6日
    導(dǎo)讀: 導(dǎo)讀:為幫助考生梳理2011年注會考試知識點,考試大整理2011年注冊會計師考試稅法精講講義及習題練習供考生復(fù)習參考。

      二、多項選擇題

      1.(2009年)孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某,已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中,正確的有( )。

      A.孫某應(yīng)繳納契稅

      B.王某應(yīng)繳納契稅

      C.孫某應(yīng)繳納印花稅

      D.王某應(yīng)繳納印花稅

      『正確答案』BCD

      『答案解析』本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人,因此A選項不正確。

      2.下列各項中,按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )。

      A.農(nóng)民承包荒山造林的土地

      B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)

      C.科研事業(yè)單位受贈的科研用地

      D.個人首次購買90 平方米以下的住房

      『正確答案』BD

      『答案解析』承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的,免征契稅。

      3.下列各項中,應(yīng)當征收契稅的有( )。

      A.以房產(chǎn)抵債

      B.將房產(chǎn)贈與他人

      C.以房產(chǎn)作投資

      D.子女繼承父母房產(chǎn)

      『正確答案』ABC

      『答案解析』契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為,以房產(chǎn)抵債、贈與他人、對外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬,不征契稅。

      4.某外商投資企業(yè)2009年接受某國有甲企業(yè)以房產(chǎn)投資入股,房產(chǎn)市場價值為100萬元,該企業(yè)還于2009年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn),支付差價款300萬元,同年政府有關(guān)部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊,該企業(yè)繳納土地出讓金150萬元。下列處理方法中正確的有( )。(該地規(guī)定契稅稅率為2%)

      A.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為0萬元

      B.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為2萬元

      C.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為3萬元

      D.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為9萬元

      『正確答案』BD

      『答案解析』以房產(chǎn)作投資,視同房屋買賣,外商投資企業(yè)應(yīng)納契稅100×2%=2萬元;甲企業(yè)交換房產(chǎn)和補交土地出讓金應(yīng)納契稅=300×2%+150×2%=9萬元。

      5.下列以成交價格為依據(jù)計算契稅的有( )。

      A.土地使用權(quán)贈與   B.土地使用權(quán)出讓

      C.土地使用權(quán)出售   D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

      『正確答案』BCD

      『答案解析』土地使用權(quán)贈與,由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定計稅依據(jù)。

      6.下列各項中,符合契稅規(guī)定的有( )

      A.國家將國有土地使用權(quán)出讓的,不征契稅

      B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房,應(yīng)以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

      C.個人無償贈予不動產(chǎn)行為,應(yīng)對受贈人全額征收契稅

      D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房,同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品,乙應(yīng)以40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

      『正確答案』BC

      『答案解析』以實物交換房屋,應(yīng)該視同買房,以房屋現(xiàn)值繳納契稅。

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