【典型例題分析】

　　1、（計算題）某外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）從國外進口80輛三輪摩托車，關(guān)稅完稅價格為200萬元，當月售出其中70輛，每輛售價4萬元（不含稅）。

　　當月又從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進二輪摩托車100輛，全部用于出口，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額234萬元，當月外銷60輛，出口離岸價180萬元。假設(shè)摩托車關(guān)稅稅率20％，消費稅稅率10％，增值稅出口退稅率13％。

　　要求：計算該外貿(mào)企業(yè)當月應納、應退的消費稅和增值稅。(以萬元為計量單位，小數(shù)點后保留兩位)

參考答案：

1、進口摩托車應納關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

2、進口摩托車應納消費稅=(200+40)÷(1-10%)×10%=26.67(萬元)

3、進口摩托車應納增值稅（進項稅額）=(200+40)÷(1-10%)×17%=45.33(萬元)

4、外貿(mào)企業(yè)無論是銷售其進口的摩托車，還是銷售其國內(nèi)購進的摩托車，均不再交納消費稅

5、外貿(mào)企業(yè)銷售70輛摩托車應納的增值稅=4× 70×17%-45.33=2.27（萬元）

6、外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應退消費稅=234÷(1+17%)÷100×60×10%=12(萬元)

7、外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應退增值稅=234÷(1+17%)÷100×60×13%=15.6(萬元)

第四章　營業(yè)稅法

【歷年考題評析】

2000年，單1分，多1分，判1分，計4分，綜1分，共8分

2001年，單1分，多1分，判1分，計4分，共7分

2002年，單1分，多1分，判1分，計5分，共8分

2003年，單1分，多1分，判2分，綜4分，共8分

2004年，單1分，判1分，計4分，共6分

本章也是歷年考核的重點，一般為7分左右，與消費稅所占比重相差無幾。

從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題原則上各1題，考分在3分左右；主觀題中，其可能出現(xiàn)的題型是：

（1）單純營業(yè)稅的計算題；

（2）營業(yè)稅與增值稅通過“兼營行為”相結(jié)合進行考核；

（3）營業(yè)稅與增值稅通過“混合銷售行為”進行考核，但應注意“納稅人自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務繳納增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定；

（4）營業(yè)稅與消費稅與相結(jié)合進行考核，比如飲食服務業(yè)（啤酒屋、啤酒坊）自釀啤酒如何計征消費稅、營業(yè)稅的稅務處理；

（5）營業(yè)稅與土地增值稅、契稅相結(jié)合進行考核。如企業(yè)銷售（轉(zhuǎn)讓）不動產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)營業(yè)稅、土地增值稅、契稅的稅務處理的規(guī)定。

（6）營業(yè)稅與內(nèi)外資企業(yè)所得稅與相結(jié)合進行考核。

需注意的是，計算題、綜合題單純考核的可能性存在，但與其他稅種結(jié)合加以考核是考題的發(fā)展趨勢，如與增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅等稅種結(jié)合在一起進行考核。

【重點與難點】

一、關(guān)于“營業(yè)稅計稅依據(jù)”的歸納

1、全額計稅；

2、差額計稅；

3、核定計稅。

二、關(guān)于“營業(yè)稅通用稅收政策（不分行業(yè)）”的規(guī)定

1、單位和個人提供的營業(yè)稅業(yè)務，發(fā)生退款的，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

2、單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。

3、單位和個人提供的營業(yè)稅業(yè)務，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票，均不得從營業(yè)額中減除。

4、單位和個人提供的營業(yè)稅業(yè)務，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，因并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。