二、消費(fèi)稅的計(jì)算方法

（一）一般銷售行為

1、銷售額的確定

2、舉例：

【例1】某煙廠(地處市區(qū))2004年9月份銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱50000支），每條（每標(biāo)準(zhǔn)條200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條80元（不含稅）。則：

　（1）該煙廠9月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（　?。┰?；

　（2）該煙廠9月份應(yīng)繳納的增值稅（　?。┰?；

?。?）該煙廠9月份應(yīng)繳納的城建稅（　　）元；

　（4）該煙廠9月份應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加（　?。┰?。

參考答案：

1標(biāo)準(zhǔn)箱＝250標(biāo)準(zhǔn)條

100標(biāo)準(zhǔn)箱＝25000標(biāo)準(zhǔn)條

應(yīng)納消費(fèi)稅＝100×150＋80×25000×45％＝915000(元)

應(yīng)納增值稅＝ 80×25000×17％＝340000(元)

應(yīng)納城建稅＝(915000+340000)×7％＝87850(元)

應(yīng)納教育費(fèi)附加＝(915000+340000)×3％×50％ ＝18825(元)

【例2－1】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)2004年9月份銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)70元（不含稅），該卷煙市場(chǎng)每標(biāo)準(zhǔn)條零售價(jià)格為97.2元（含稅價(jià)）。則：

（1）該卷煙廠9月份應(yīng)納消費(fèi)稅為（　　）元；

（2）該卷煙廠9月份應(yīng)納增值稅為（?。┰?。

參考答案：

定額稅＝0.4×150＝60（元）

比例稅＝97.2/（1+35%） ×45%×100＝3240（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=定額稅+比例稅=3240+60=3300（元）

應(yīng)納增值稅=70×100 ×17%=1190（元）

【例2－2】接【例2－1】，如果將每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)70元改為80元。則：

（1）該卷煙廠9月份應(yīng)納消費(fèi)稅為（3660）元；

（2）該卷煙廠9月份應(yīng)納增值稅為（?。┰?。

【例3】某汽車股份有限公司2003年６月銷售氣缸容量2200毫升的小汽車100輛，出廠價(jià)為每輛23.4萬(wàn)元（含稅價(jià)），外加有關(guān)手續(xù)費(fèi)2.34萬(wàn)元，如果符合歐Ⅱ標(biāo)準(zhǔn)。則：

（1）應(yīng)納的增值稅為（?。┤f(wàn)元；

（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ 　 ）萬(wàn)元。

【例4】某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬(wàn)元；銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬(wàn)元；以成本價(jià)轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)60萬(wàn)元，門市部當(dāng)月全部售出，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額74.88萬(wàn)元。已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅稅率10％。則：

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ 　 ）萬(wàn)元；

（2）應(yīng)納增值稅（ 　 ）萬(wàn)元。