6、銷售折讓、銷售退回

（1）銷售折讓與銷售退回折讓的稅收政策

稅法規(guī)定：可按折讓或退回后的凈額計稅

（2）舉例

【例1】某工業(yè)企業(yè)2005年3月份賒銷其產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票一張，價稅合計金額為117000元，增值稅稅率為17％，該批產(chǎn)品的實際成本為60000元。

當(dāng)年5月份，由于部分貨物質(zhì)量與合同不符，該企業(yè)收到購貨方退回的產(chǎn)品若干，價值為23400元（含稅價），根據(jù)證明單開具紅字增值稅專用發(fā)票，余款收回。

3月份銷項稅額＝11.7÷（1+17％）×17％＝1.7（萬元）

5月份銷項稅額＝2.34÷（1+17％）×17％＝0.34（萬元）（紅字，沖減當(dāng)月銷項稅額）

7、以物易物銷售方式

（1）適用的稅收政策

稅收政策是：以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。

（2）舉例

【例1】A企業(yè)10月份以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品與B企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品兌換，雙方交易的價值均為23.4萬元（含稅價），A產(chǎn)品的成本為18萬元，B產(chǎn)品的成本為15萬元，適用的增值稅稅率均為17％，雙方互開防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月均未驗收入庫但通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。則：

（1）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（　?。┤f元；

（2）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項稅額為（　?。┤f元；

　?。?）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。

【例2】地處市區(qū)的某酒廠8月份將生產(chǎn)的糧食白酒4噸與糧站（換取的酒給職工發(fā)放福利）的高粱兌換，雙方交易的價值為23.4萬元（含稅價），糧食白酒的成本為8萬元，高粱的成本為15萬元，并互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月驗收入庫但未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。則：

（1）酒廠當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（　?。┤f元；

（2）酒廠當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項稅額為（　?。┤f元；

（3）酒廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（　?。┤f元；

（4）酒廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅為（　?。┤f元；

（5）酒廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加為（　?。┤f元；

（6）酒廠當(dāng)期確認(rèn)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。