1、一般銷售方式

（1）銷售額的概念：銷售額＝全部價款＋價外費用

（2）舉例：

【例】某機械廠2004年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）6月份銷售其生產(chǎn)的車床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，其標明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費（優(yōu)質(zhì)費）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

（2）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票。

（3）8月份銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務(wù)費3萬元，開出普通發(fā)票一張。

請按照要求回答下列問題：

（1）計算6月份應(yīng)確認的銷項稅額；

［參考答案：當期銷項稅額＝1000×10 ×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）］

（2）計算7月份應(yīng)確認的銷項稅額；

［參考答案：當期銷項稅額＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）］

（3）計算8月份應(yīng)確認的銷項稅額。

［參考答案：當期銷項稅額＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（萬元）］

2、混合銷售行為

（1）混合銷售行為的內(nèi)容

（2）混合銷售行為適用的稅收政策

（3）舉例

【例1】納稅人的下列行為中，屬于混合銷售應(yīng)當征收增值稅的是（?。?。

A.某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿(mào)易公司，共取得貨款56000元

B.某郵局函件、包件傳遞收入20萬元，郵物物品銷售收入0.5萬元

C.某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)（不具有建安資質(zhì)），銷售鋁合金門窗并負責安裝，分別取得收入800萬元和50萬元

D.某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入共計1.2萬元

【例2】某制藥有限責任公司（一般納稅人）2004年6月份銷售維生素藥品給H公司（一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票并于當月通過認證），共收到貨款117000元，由本公司運輸部（非獨立核算）為其運輸，收取運費23400元，其中，運費、建設(shè)基金18000元，裝卸費保險費等雜費5400元。所有款項存入銀行。則：

（1）計算制藥公司當月確認的計稅銷售額為（　?。┰?；

（2）計算制藥公司當月應(yīng)繳納的增值稅為（　?。┰?/P>

?。?）計算制藥公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（　?。┰?/P>

　?。?）計算H公司當月應(yīng)確認的增值稅進項稅額為（　?。┰?；

【例3】某電視機廠（一般納稅人）9月份銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為2300元/臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付給電視機廠運費1500元。當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該電視機廠當月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┰?