第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人
一、征稅范圍
（一）銷售或者進口的貨物
貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（無形、不動產(chǎn)都不是增值稅征稅范圍，而是營業(yè)稅的征稅范圍，征增值稅的不征營業(yè)稅，征營業(yè)稅的不征增值稅）
（二）提供的加工、修理修配勞務(wù)
加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；
修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
1．屬于征稅范圍的特殊項目
（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；
（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅；
（3）典當業(yè)的死當銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)務(wù)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅；
（4）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥、以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。（郵政部門賣郵票交營業(yè)稅）
2．屬于征稅范圍的特殊行為（必須掌握）
（1）視同銷售貨物行為。
j的將貨物交付他人代銷；
k的銷售代銷貨物；
l的設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售（用于銷售的含義是收款或開發(fā)票），但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
m的將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
n的將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
o的將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
p的將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
q的將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
（2）混合銷售行為。后面單設(shè)一節(jié)講
（3）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為。
3．其他征免稅的有關(guān)規(guī)定
（1）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)審核確認后，免征增值稅。
（2）對高校后勤實體為高校師生食堂提供的。。。；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。
對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。
（注意，應(yīng)關(guān)注高校后勤實體，在增值稅、營業(yè)稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅中都提到了高校后勤實體，要聯(lián)合看）
（另外注意快餐收入與營業(yè)稅中的餐飲服務(wù)有區(qū)別）
難點：（3）對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)將廢舊物資與其他貨物的經(jīng)營分別核算，不能準確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。
（4）電子出版物
（5）小化肥生產(chǎn)企業(yè)
（6）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退。（實際稅負比率是稅額與銷售額的比率，稅額為當期銷項稅額－當期進項稅額）
難點：（7）除經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。
第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理（了解）
認定標準記住幾點：
1．年銷售規(guī)模：工業(yè)企業(yè)為100萬，商業(yè)企業(yè)為180萬。
2．會計核算水平：只對工業(yè)企業(yè)有效，會計核算水平達到要求，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的可以認定為增值稅一般納稅人。
3．是否經(jīng)常發(fā)生增值稅范圍的業(yè)務(wù)
4．個人和非企業(yè)性單位不能認定為一般納稅人。
認定管理記住幾點：
1．向誰申請：向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
2．什么時候申請：新辦企業(yè)在稅務(wù)登記時申請；老企業(yè)在達到一般納稅人認定標準后次年1月底前申請
3．P40全部銷售免稅貨物的企業(yè)不認定為一般納稅人。