第三節(jié)兩檔稅率的確定
一、基本稅率17%
二、低稅率13%
注意銷售貨物可能會17%、13%都有，加工修理修配提供應稅勞務只能是17%的稅率。注意出判斷題。
納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13%。（分類記憶）
（一）糧食、食用植物油
（二）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、石油液化氣、沼氣、居民用煤炭制品；
（三）圖書、報紙、雜志；
（四）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜；
（五）國務院規(guī)定的其他貨物。
另外，根據(jù)國務院的決定：對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（初級產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率也為13%（為什么金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品都采用低稅率，是因為礦產(chǎn)品交過資源稅，要能聯(lián)系起來想）。
第四節(jié)應納稅額的計算（必須掌握）
一、銷售額
銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方(承受應稅勞務也視為購買方)收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
1．價外費用
價外費用（實屬價外收入）是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。
2．銷售額不包括的內(nèi)容
但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）向購買方收取的銷項稅額；
（二）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（三）同時符合以下條件的代墊運費：
1．承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的；
2．納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
對幾種銷售方式分別規(guī)定：
（一）采取折扣方式銷售
（二）采取以舊換新方式銷售
（三）采取還本銷售方式銷售
（四）采取以物易物方式銷售
（五）包裝物押金是否計入銷售額
從1995年6月1日起，對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般押金的規(guī)定處理。
（六）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是否征稅
稅法規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的征收率計算增值稅。（今年已經(jīng)改為4%減半征收，即2%?？荚嚢磿险莆眨?