三、專用發(fā)票開具要求（自己看）
四、專用發(fā)票開具時限（與增值稅納稅發(fā)生時間基本一致，看）
八、開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理（掌握）
要求退貨有兩種具體情況：
（一）能退票的前提下
1）
購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，如果未將記賬聯(lián)做賬務(wù)處理，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上蓋"作廢"字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，該聯(lián)發(fā)票作廢即可
2）
如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
（二）不能退票，或記賬了的前提下
在購買方已付貨款，或者貨款未付作已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。
銷售方拿到證明單后，開紅字發(fā)票。銷售方以紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為扣減當(dāng)期銷稅額的憑證；購買方以紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為扣減進項稅額和進貨成本的憑證。
購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。
第三章 消費稅法
注意消費稅與增值稅關(guān)系：
j凡是交消費稅的貨物都是交過增值稅的（17%稅率），增值稅是普遍調(diào)節(jié)，而消費稅是特殊調(diào)節(jié)。
k消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅
l納稅環(huán)節(jié)不同，增值稅是多環(huán)節(jié)征，而消費稅主要是生產(chǎn)環(huán)節(jié)（有特殊的）
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務(wù)人。
第二節(jié)的稅目、稅率
熟悉，不要求背
知道有幾個屬于定額稅率：啤酒、黃酒、汽油、柴油。
P112
表下內(nèi)容為2002新變化內(nèi)容，要掌握
卷煙消費稅稅率由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（5000－應(yīng)為50000支）
糧食白酒、薯類白酒計稅辦法由從價定率計算調(diào)整為從量定額和從價定率計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。
項目 定額稅率 比例稅率
1．每標(biāo)準(zhǔn)條50元以上的卷煙 每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）150元 45%
2．每標(biāo)準(zhǔn)條50元以下的卷煙 150元 30%
1．糧食白酒 每斤0.5元 25%
2．薯類白酒 每斤0.5元 15%
啤酒消費稅稅率單位稅額已調(diào)整。第一，每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額250元/噸；第二，每噸啤酒出廠價格在3000元（不含增值稅）以下的，單位稅額220元/噸；第三，娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸。
注意：這里啤酒與增值稅處押金處理不同。在增值稅中是除啤酒、黃酒外并入銷售額計算增值稅。
包裝物押金對啤酒、黃酒計稅沒有影響。（是錯誤的）
包裝物押金對黃酒計稅沒有影響。（是正確的）
第三點是有關(guān)營業(yè)稅與消費稅的交叉，屬特殊規(guī)則。
二、稅目適用范圍（大致看，知道包括什么）
（二）酒及酒精（重點看）
幾種酒勾兌，稅率從高。
對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。（這里比前面多了商業(yè)，商業(yè)是征增值稅的）
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
一、銷售額的確定
主要是從價征收
銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。