對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，如須改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，如須改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，須經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
6．納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
（注意這條與增值稅不同，增值稅銷售折讓或退回自己可以沖銷項(xiàng)，開紅字發(fā)票。消費(fèi)稅是交退兩條線）
老師用一張表講解的消費(fèi)稅一章：
納稅人 環(huán)節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 稅額計(jì)算 注示
1．生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅的單位和個(gè)人 出廠銷售（金銀、鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)） 從價(jià)：銷售額從量：銷售數(shù)量復(fù)合：銷售額、數(shù)量
銷售額×稅率銷售數(shù)量×稅額銷售數(shù)量×稅額＋銷售額×稅率
自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)納稅P121第四節(jié) 從價(jià)的組價(jià)問(wèn)題從量的移送數(shù)量復(fù)合
（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅率）成本×（1＋利潤(rùn)率）復(fù)合計(jì)稅：組價(jià)、移送數(shù)量 P118特例
2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（委托方納稅） 提貨時(shí)由受托方代收代繳（受托方為個(gè)體戶除外）
從價(jià)：受托方同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)從量：提貨交貨數(shù)量復(fù)合： 組價(jià)公式復(fù)合：從價(jià)＋提貨交貨數(shù)量
3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)
練習(xí)：某化妝品廠9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1） 購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)化工A材料2噸，增值稅發(fā)票價(jià)1萬(wàn)，稅1700；
（2） 購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)散裝香粉1噸，取得增值稅發(fā)票價(jià)1萬(wàn)，稅1700；
（3） 生產(chǎn)口紅及精制香粉，領(lǐng)用A料1噸，及散裝香粉0.5噸；
（4） 銷售口紅5箱，不含增值稅價(jià)5000元；
（5） 銷售香粉1箱，含增值稅介35100元。
要求：計(jì)算應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅。
增值稅：
進(jìn)項(xiàng)稅額＝1700＋1700＝3400
銷項(xiàng)稅額＝5000×17%＋[35100÷（1＋17%）]＝5950
應(yīng)交增值稅額＝5950－3400＝2550
消費(fèi)稅：
35000×30%－10000×50%×30%＝9000
題里給了領(lǐng)用數(shù)量，如果沒有要用倒推。
本章總結(jié)：
1．注意與增值稅關(guān)系
2．四種特殊情況用同類消費(fèi)品最高價(jià)格
3．自產(chǎn)自用：交消費(fèi)稅的消費(fèi)品找同類、近期、組成計(jì)稅價(jià)格。
組價(jià)公式與增值稅一樣，定額稅率時(shí)，增值稅不用組從量的，成本利潤(rùn)率用10%
4．委托加工：委托方為納稅人，受托方代收代交，受托方交增值稅，按組成計(jì)稅價(jià)。
如果受托方不能交的，委托方交，按銷售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)（材料費(fèi)＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅率）
5．進(jìn)口：與增值稅、關(guān)稅的混合計(jì)算
順序：關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅
6．抵稅：分為正常生產(chǎn)和委托加工
正常生產(chǎn)：領(lǐng)用時(shí)抵，不是入庫(kù)時(shí)抵
委托加工：發(fā)生在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也有特例－不能抵從商業(yè)企業(yè)購(gòu)入的。
進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也可以抵。
消費(fèi)稅的視同銷售有四個(gè)特例，消費(fèi)稅最高價(jià)，增值稅平均價(jià)。除此外，使用平均價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格。
復(fù)合計(jì)稅要掌握，可能今年要考。
下次課講營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅一部分
