第二部分（合并報(bào)表的基本理論及抵銷分錄編制技巧2）
說(shuō)明：
A、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”期末數(shù)＝51400＋（10000×80％）－（2000×80％）＝57800元。
B、“盈余公積”期末數(shù)＝1000＋1000＝2000元。（子公司）
C、“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)＝7000＋（10000－2000－2000）＝14000元。
D、少數(shù)股東權(quán)益＝11600＋10000×（1－80％）－（2000×20％）＝13200元。
E、合并價(jià)差＝（57800＋13200）－（35000＋15000＋2000＋14000）＝5000元。
②內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷
借：年初未分配利潤(rùn)7000
投資收益8000
少數(shù)股東損益2000
貸：提取盈余公積1000
應(yīng)付利潤(rùn)2000
未分配利潤(rùn)14000
③調(diào)整提取盈余公積
借：提取盈余公積800
貸：盈余公積800
借：年初未分配利潤(rùn)800
貸：盈余公積800
特別注意：
A、子公司提取盈余公積數(shù)×母公司投資比例。
B、調(diào)整以前年度盈余公積不要忘記。
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