6．2市場(chǎng)約束

6．2．1市場(chǎng)約束和信息披露

6．2．1．1市場(chǎng)約束機(jī)制及各參與方的作用

1．市場(chǎng)約束的作用方式

（1）市場(chǎng)約束的含義

需要的前提條件

完善的信息披露制度

減少政府的監(jiān)管

堅(jiān)持嚴(yán)格的市場(chǎng)退出機(jī)制

（2）市場(chǎng)約束機(jī)制的運(yùn)行機(jī)理

有效的市場(chǎng)約束機(jī)制包含以下意思

銀行提供及時(shí)和有意思的信息

銀行、銀行的債權(quán)人和所有者需要對(duì)之作出理性反應(yīng)

銀行具有良好的治理機(jī)構(gòu)

要有對(duì)管理層進(jìn)行獎(jiǎng)懲的適度財(cái)務(wù)刺激

2．市場(chǎng)約束參與方及作用

（1）存款人的市場(chǎng)約束作用

（2）股東

（3）債券持有人

（4）評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)

（5）其他團(tuán)隊(duì)，包括審計(jì)師、銀行業(yè)協(xié)會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)

6．2．1．2信息披露

1．信息披露的定義、作用

2．信息披露的原則——真實(shí)、全面、及時(shí)、準(zhǔn)確

3．專有信息和保密

4．披露要求——并表披露、信息要有用、披露信息要及時(shí)、信息要如實(shí)反應(yīng)情況、要有可比性、要對(duì)重大事件進(jìn)行充分披露

6．2．1．3我國(guó)銀行業(yè)信息披露管理

1．銀行信息披露要求的演變

2．銀行信息披露的法律框架

3．我國(guó)銀行業(yè)信息披露管理措施

（1）明確信息披露的基本原則

（2）完善管理法規(guī)和辦法

（3）完善銀行會(huì)計(jì)體系和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息披露

（4）強(qiáng)化表外信息披露

（5）落實(shí)監(jiān)控制度

6．2．2外部審計(jì)

6．2．2．1外部審計(jì)的作用

1．外部審計(jì)的必要性

2．外部審計(jì)的作用

6．2．2．2外部審計(jì)的基本要求

1．外部審計(jì)的法律規(guī)定

2．外部審計(jì)的范圍，一共8點(diǎn)，看書

3．外部審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，一共5點(diǎn)，看書

6．2．2．3外部審計(jì)與信息披露的關(guān)系

1．進(jìn)行外部審計(jì)有利提高信息披露的質(zhì)量

（1）我國(guó)商業(yè)銀行信息披露存在的問題

信息披露內(nèi)容不夠深入和全面

會(huì)計(jì)體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)披露不足

表外信息披露不足

（2）外部審計(jì)有利于改進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露

2．信息披露對(duì)外部審計(jì)的影響

（1）透明的信息披露可以提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（2）反之，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

6．2．2．4外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系

1．外部審計(jì)和監(jiān)督檢查統(tǒng)一于現(xiàn)場(chǎng)檢查

2．外部審計(jì)與監(jiān)督檢查相得益彰

監(jiān)督檢查有不足，必須用外部審計(jì)補(bǔ)充

（1）現(xiàn)場(chǎng)檢查成本高

（2）現(xiàn)場(chǎng)檢查缺乏連續(xù)性

（3）沒有針對(duì)不同銀行和不同地區(qū)銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)來確定檢查重點(diǎn)和檢查力度