所得稅的特點(diǎn)

稅負(fù)相對(duì)比較公平，所得稅類以納稅人的應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，稅源可靠、收入具有彈性

企業(yè)所得稅

納稅人

在中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織

稅率

企業(yè)所得稅稅率為25％，非居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率為20％

應(yīng)納稅所得額

企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

應(yīng)納稅額

企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除企業(yè)依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定減免和抵免稅額后的余額。

征收管理

納稅年度：每年1月1日—12月31日

個(gè)人所得稅

納稅人

分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。非居民個(gè)人指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，或無(wú)住所且居住不滿183天的個(gè)人。

課稅對(duì)象

共9項(xiàng)，包括工資薪金所得，勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得、經(jīng)營(yíng)所得等

稅率

根據(jù)類別不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率

計(jì)稅方法

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

①居民個(gè)人綜合所得：以每一納稅年度 的收入額檢出費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的金額，應(yīng)為納稅所得額。

其中，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

1）非居民個(gè)人工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2）非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得。

②經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。

③財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

④財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

⑤利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

⑥扣除。個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。