第十二章 財(cái)政收入概述

第一節(jié)、財(cái)政收入原則與分類

一、財(cái)政收入的含義及原則

1、財(cái)政收入的含義：

財(cái)政收入，是指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。

財(cái)政收入是衡量一國政府財(cái)力的重要指標(biāo)，政府在社會活動中提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的范圍與數(shù)量，在很大程度上決定于財(cái)政收入的充裕程度。

2、財(cái)政收入原則-----是一個(gè)國家或政府在組織財(cái)政收入時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。

包括：

(1)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財(cái)政收入來源的原則(即“開源”)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的根本性因素。

(如93-08年全國財(cái)政收入年均增長率為19.6%)。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與財(cái)政收入是“源”與“流”;“根與葉”的關(guān)系。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政的首要任務(wù)是直接發(fā)展經(jīng)濟(jì);而市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場機(jī)制的核心是如何讓企業(yè)積極去創(chuàng)造財(cái)富，最終實(shí)現(xiàn)社會財(cái)富的增長。

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政“生財(cái)”的含義是支持和推動市場內(nèi)在機(jī)制的生成與發(fā)育，減少不必要的干預(yù)，使市場機(jī)制的運(yùn)行和傳導(dǎo)更有效率。

(2)兼顧國家、企業(yè)和個(gè)人三者利益關(guān)系的原則

在一定時(shí)期內(nèi)國民收入確定的條件下，財(cái)政收入的多少與企業(yè)和個(gè)人的收入之間是此消彼長的關(guān)系。在組織財(cái)政收入時(shí)，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)的客觀承受能力、經(jīng)濟(jì)主體的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，公平合理的確定企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)水平，同時(shí)要以規(guī)范的形式和相對穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)取得財(cái)政收入。

(3)規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則

中央政府和地方政府收入分配關(guān)系取決于事權(quán)的合理劃分。既要防止中央財(cái)權(quán)過度集中，也要防止中央財(cái)政收入比重過低;另外中央和地方間財(cái)政收入分配關(guān)系要以規(guī)范的體制形式確定下來，并保持相對穩(wěn)定。

二、財(cái)政收入分類

國際上通常按政府取得財(cái)政收入的形式，將財(cái)政收入分為稅收收入、國有資產(chǎn)收益、國債收入和收費(fèi)收入。

(一).稅收收入

稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

稅收是現(xiàn)代國家財(cái)政收入中最重要的收入形式和最主要的收入來源。

(1)稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。

②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

③財(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對象的稅收，如我國的財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。

④資源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅

⑤行為稅是指對某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

(2)稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。

①從價(jià)稅是以征稅對象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營業(yè)稅。

②從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等

(3)按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

①價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅，營業(yè)稅。

②價(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。

注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。

(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

①直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。

②間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等)。

本章精講班教輔中例題答案：

例題1：C

例題2：B

(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。

②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。

(二).國有資產(chǎn)收益

國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入。

國有資產(chǎn)收益不具有強(qiáng)制性和固定性的特征。

(三).國債收入

國債收入是指國家通過信用形式取得的有償性收入。國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點(diǎn)。

(四).收費(fèi)收入

收費(fèi)收入是指國家政府機(jī)關(guān)或失業(yè)單位在提供公共服務(wù)，實(shí)施行政管理或提供特定設(shè)施的使用時(shí)，向受益人收取一定費(fèi)用的收入形式。

收費(fèi)收入具體可分為使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)。

收費(fèi)收入具有有償性和不確定性的特點(diǎn)，不宜作為政府財(cái)政收入的主要形式。

三、財(cái)政收入規(guī)模變化

財(cái)政收入規(guī)模是衡量一個(gè)國家政府財(cái)力的重要指標(biāo)，它表明該國政府在社會經(jīng)濟(jì)生活中職能范圍的大小。保證財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長是一個(gè)國家政府的主要財(cái)政目標(biāo)之一。

財(cái)政收入規(guī)模分為絕對規(guī)模和相對規(guī)模。

財(cái)政收入絕對規(guī)模是指財(cái)政收入的絕對額。

財(cái)政收入相對規(guī)模指標(biāo)常用的有財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重等。

影響財(cái)政收入規(guī)模的因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入分配政策和價(jià)格等因素。

改革開放以來我國財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重呈現(xiàn)“先降后升”的變化過程，是與我國財(cái)稅改革總體策略緊密相關(guān)的。