三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（掌握）
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。
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方式 |
解釋 |
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1前轉(zhuǎn) |
又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。 |
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2后轉(zhuǎn) |
又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”。 |
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3混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)） |
這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實(shí)中比較常見。 |
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4消轉(zhuǎn) |
自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 |
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5旁轉(zhuǎn) |
也叫側(cè)轉(zhuǎn)，是指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。 |
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6稅收資本化 |
也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法（壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買價(jià)格），向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。 稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。 |
例題：
1（?。┦嵌愂辙D(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。
A前轉(zhuǎn)
B后轉(zhuǎn)
C消轉(zhuǎn)
D混轉(zhuǎn)
『正確案』A
2（2008年）甲公司銷售應(yīng)稅產(chǎn)品交納的消費(fèi)稅，通過提高該產(chǎn)品價(jià)格將稅負(fù)全部轉(zhuǎn)移給購(gòu)買該產(chǎn)品的乙公司。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于（?。?。
A后轉(zhuǎn)
B前轉(zhuǎn)
C消轉(zhuǎn)
D旁轉(zhuǎn)
『正確案』B
3（2009年）企業(yè)通過改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤(rùn)，從而抵消稅負(fù)。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是（?。?。
A稅收資本化
B混轉(zhuǎn)
C旁轉(zhuǎn)
D消轉(zhuǎn)
『正確案』D
4稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對(duì)（?。┑恼n稅。
A房產(chǎn)交易
B土地交易
C證券交易
D奢侈品交易
『正確案』B
?。ǘ┯绊懚愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
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影響因素 |
具體影響 |
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1應(yīng)稅商品供給與需求的彈性 |
商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁。 |
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2課稅商品的性質(zhì) |
生活必需品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。 |
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3課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系 |
與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁； 通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對(duì)納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁。 |
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4課稅范圍的大小 |
課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越狹窄，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。 |
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5商品的競(jìng)爭(zhēng)程度 |
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例題：
1（?。┦菦Q定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。
A課稅商品的性質(zhì)
B課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系
C課稅范圍的大小
D商品的供給與需求彈性
『正確案』D
2（2007年）下列各類商品中，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的有（?。?。
A需求彈性較大、供給彈性較小的應(yīng)稅商品
B非生活必需品
C生活必需品
D征收消費(fèi)稅的商品
E課稅范圍狹窄的商品
『正確案』ABE
四、國(guó)債
?。ㄒ唬﹪?guó)債的基本含義
國(guó)債即國(guó)家債務(wù)，通常是指一國(guó)中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。
國(guó)債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。
?。ǘ﹪?guó)債的種類（了解）
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分類標(biāo)準(zhǔn) |
分類結(jié)果 |
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1按照國(guó)債發(fā)行地域不同 |
分為內(nèi)債和外債 |
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2按償還期限劃分 |
分為短期國(guó)債（1年以內(nèi)的）、中期國(guó)債（1～10年）和長(zhǎng)期國(guó)債（10年以上）。最典型的短期國(guó)債形式是國(guó)庫券。 |
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3根據(jù)利率的變動(dòng)情況 |
固定利率國(guó)債與浮動(dòng)利率國(guó)債 |
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4根據(jù)國(guó)債能否在證券市場(chǎng)流通 |
分為上市（流通）國(guó)債與非上市（非流通）國(guó)債。 上市國(guó)債多為中短期國(guó)債，非上市國(guó)債多為長(zhǎng)期國(guó)債。 |
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5根據(jù)國(guó)債債務(wù)本位的不同 |
貨幣國(guó)債與實(shí)物國(guó)債。 實(shí)物國(guó)債可以避免因貨幣貶值給債權(quán)人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時(shí)采用。1950年我國(guó)發(fā)行的“人民勝利折實(shí)公債”為實(shí)物國(guó)債。 |
例題：國(guó)庫券是最典型的（?。┬问健?/P>
A短期國(guó)債
B中期國(guó)債
C長(zhǎng)期國(guó)債
D實(shí)物國(guó)債
『正確案』A
?。ㄈ﹪?guó)債的功能（掌握）
1彌補(bǔ)財(cái)政赤字——國(guó)債的基本功能
彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式通常有三種：向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國(guó)債。比較而言，以發(fā)行國(guó)債方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)可能產(chǎn)生的副作用比較小。通過發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)赤字，一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹。
2籌集建設(shè)資金
3調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率
國(guó)債是一種收入穩(wěn)定、無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具，因此有“金邊債券”之稱。
不少國(guó)家中央銀行通過在證券市場(chǎng)上買賣國(guó)債調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和調(diào)節(jié)利率。
4調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)
例題：
1我國(guó)國(guó)債的功能是（?。?。
A籌集建設(shè)資金
B調(diào)節(jié)收入分配
C調(diào)節(jié)國(guó)際收支
D彌補(bǔ)財(cái)政赤字
E調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)
『正確案』ADE
2（2006年）國(guó)債作為特殊的財(cái)政范疇，其基本功能是（?。?/P>
A發(fā)展對(duì)外貿(mào)易
B彌補(bǔ)財(cái)政赤字
C籌集消費(fèi)資金
D推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步
『正確案』B
3財(cái)政赤字可以通過（?。┑确绞綇浹a(bǔ)。
A向中央銀行借款
B增稅
C發(fā)行國(guó)債
D收費(fèi)
E調(diào)整利率
『正確案』ABC
4（2009年）對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響較小的財(cái)政赤字彌補(bǔ)方式是（?。?。
A向中央銀行借款
B增加稅收
C發(fā)行國(guó)債
D增加收費(fèi)
『正確案』C
