二、稅收的特征與原則

　?。ㄒ唬┒愂盏幕竞x（掌握）

　　稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

　　稅收是人類歷史上最早出現(xiàn)的財政范疇，它是伴隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。在理解稅收的概念時，應(yīng)該把握：（1）稅收的征收主體是政府，包括中央政府和地方政府；（2）稅收體現(xiàn)了一種特定的分配關(guān)系。

　　例題：

　　1人類歷史上最早出現(xiàn)的財政范疇是（?。?。

　　A稅收

　　B國債

　　C捐贈

　　D收費

　　[678120113]

　　『正確案』A

　　2稅收的征收主體是（　）。

　　A納稅人

　　B政府

　　C企業(yè)

　　D個人

　　[678120114]

　　『正確案』B

　?。ǘ┒愂盏幕咎卣?/P>

　　稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大基本特征。

　?。?）稅收的強(qiáng)制性

　　含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強(qiáng)制征收。

　　例題：稅收的強(qiáng)制性特征表明國家的稅收依據(jù)的是（　）。

　　A財產(chǎn)權(quán)力

　　B政治權(quán)力

　　C民事權(quán)力

　　D分配權(quán)力

　　[678120115]

　　『正確案』B

　?。?）稅收的無償性

　　無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。

　　（3）稅收的固定性

　　例題：

　　1稅收的基本特征有（?。?。

　　A自覺性

　　B強(qiáng)制性

　　C無償性

　　D有償性

　　E固定性

　　[678120116]

　　『正確案』BCE

　　2（2009年）稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和（?。?。

　　A效益性

　　B準(zhǔn)確性

　　C固定性

　　D公開性

　　[678120117]

　　『正確案』C

　　3（　）是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。

　　A強(qiáng)制性

　　B無償性

　　C靈活性

　　D固定性

　　[678120118]

　　『正確案』B

　?。ㄈ┒愂赵瓌t

　　不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的稅收原則不同。

　　1古典稅收原則（熟悉）

　　例題：

　　1從歷史上看，最早提出“稅收原則”一詞的是l7世紀(jì)英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人（?。?。

　　A亞當(dāng)·斯密

　　B威廉·配第

　　C阿道夫·瓦格納

　　D大衛(wèi)·李嘉圖

　　[678120119]

　　『正確案』B

　　2 （2007年）英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密提出的賦稅原則包括（　）。

　　A平等

　　B確實

　　C便利

　　D公開

　　E最少征收費

　　[678120120]

　　『正確案』ABCE

　　2現(xiàn)代稅收原則（掌握）

　　效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。

　?。?） 效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機(jī)制運行的“中性”；稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　?。?）公平原則

　　稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。

　　受益原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。

　　能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額在社會成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收?？v向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費支出三種尺度。

　　例題：

　　1現(xiàn)代稅收原則包括（?。?/P>

　　A稅收效率原則

　　B稅收公平原則

　　C財政政策原則

　　D國民經(jīng)濟(jì)原則

　　E稅務(wù)行政原則

　　[678120121]

　　『正確案』AB

　　2政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機(jī)制運行的“中性”，是稅收（?。┑囊蟆?/P>

　　A效率原則

　　B公平原則

　　C最少征收費用原則

　　D確實原則

　　[678120122]

　　『正確案』A

　　3（?。┦侵刚畱?yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　A稅收行政效率原則

　　B稅收經(jīng)濟(jì)效率原則

　　C受益原則

　　D能力原則

　　[678120123]

　　『正確案』A

　　4（2006、2008年）對具有相同納稅能力的納稅人，不分經(jīng)濟(jì)成份、經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)營方式，實行統(tǒng)一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現(xiàn)的稅收公平稱為（　）公平。

　　A縱向

　　B橫向

　　C機(jī)會

　　D名義

　　[678120124]

　　『正確案』B