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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)習(xí)題：前期差錯(cuò)更正

第十七章　會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

【單選】甲公司2018年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬(wàn)元，開發(fā)階段支出8000萬(wàn)元(符合資本化條件)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2019年5月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將本應(yīng)為8年的攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年，2018年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的175％進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定的攤銷期限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，甲公司追溯重述此差錯(cuò)更正時(shí)所做的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（  ）。 

A．調(diào)增盈余公積5．625萬(wàn)元

B．調(diào)增應(yīng)交所得稅額25萬(wàn)元

C．調(diào)減未分配利潤(rùn)50．625萬(wàn)元

D．調(diào)增累計(jì)攤銷150萬(wàn)元

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【單選】2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年12月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年度管理費(fèi)用少記200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積，不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減（   ）萬(wàn)元。 

A．15

B．50

C．135

D．150 

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【單選】A公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。該公司2019年12月份發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（  ）。 

A．發(fā)現(xiàn)2018年少計(jì)管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B．為2018年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬(wàn)元

C．發(fā)現(xiàn)2018年多提折舊費(fèi)用20元

D．因客戶資信及財(cái)務(wù)狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5％改為3％

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【多選】在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（  ）。 

A．公布上年度利潤(rùn)分配方案

B．發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本

C．收到增值稅返還款

D．發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重大的無(wú)形資產(chǎn)按10年平均攤銷

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【多選】對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（  ）。 

A．盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)

B．債權(quán)投資因部分處置被重分類為其他債權(quán)投資

C．發(fā)現(xiàn)上年年初取得的一項(xiàng)使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)一直沒(méi)有計(jì)提攤銷

D．對(duì)于以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租廠房，將其由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

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備考：2019中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)21章匯總| 《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》電子書

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