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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)習(xí)題：遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)

第十五章　所得稅

【單選】甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2017年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，售價(jià)為1000萬(wàn)元；至2017年12月31日，乙公司將上述商品已對(duì)外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2017年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（   ）萬(wàn)元。 

A．200

B．80

C．30

D．20

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【單選】按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（?）。

A．會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異 

B．期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn) 

C．因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù) 

D．計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

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【單選】甲公司于2017年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。至2018年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2018年適用的所得稅稅率為25％，從2019年開始適用的所得稅稅率為15％。不考慮其他因素的影響，甲公司2018年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（  ）萬(wàn)元。 

A．24

B．6

C．3．6

D．4 

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【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（?。?。

A．投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 

B．投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 

C．未彌補(bǔ)虧損 

D．負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

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【多選】甲公司2×15年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。2×15年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。2×16年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。若不考慮其他因素，則甲公司如下相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的認(rèn)定中，正確的有（  ）。 

A．2×15年確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”150萬(wàn)元

B．2×15年形成遞延所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元

C．2×16年沖減“遞延所得稅負(fù)債”75萬(wàn)元

D．2×16年“其他綜合收益”減少225萬(wàn)元

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備考：2019中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)21章匯總| 《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》電子書

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