四、計(jì)算題
1.
【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn)411（350＋59.5＋1.5）
貸：銀行存款411
（2）20×6年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6（萬(wàn)元）
（3）20×6年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
＝（411－39.6）－321＝50.4（萬(wàn)元）
借：資產(chǎn)減值損失50.4
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4
（4）20×7年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬(wàn)元）
（5）編制20×7年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程287
累計(jì)折舊73.6
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4
貸：固定資產(chǎn)411
（6）編制20×8年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程25
貸：銀行存款25
借：固定資產(chǎn)312
貸：在建工程312
（7）20×9年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬(wàn)元）。
（8）20×8年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（312－16）/8×9/12＝27.75（萬(wàn)元）
處置時(shí)的賬面價(jià)值＝312－27.75－37＝247.25（萬(wàn)元）
處置凈損失＝247.25－10－30＋3＝210.25（萬(wàn)元）
（9）編制20×9年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理247.25
累計(jì)折舊64.75
貸：固定資產(chǎn)312
借：銀行存款10
貸：固定資產(chǎn)清理10
借：銀行存款30
貸：固定資產(chǎn)清理30
借：固定資產(chǎn)清理3
貸：銀行存款3
借：營(yíng)業(yè)外支出210.25
貸：固定資產(chǎn)清理210.25
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”,“年限平均法和工作量法”,“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”,“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”,“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】（1）編制甲公司2007年度購(gòu)建設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：
①借：在建工程　250000
貸：銀行存款　250000
②借：在建工程　24250
貸：庫(kù)存商品　20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　4250
③借：在建工程　25750
貸：應(yīng)付職工薪酬　22800
銀行存款　2950
④借：固定資產(chǎn)　300000
貸：在建工程　300000
（2）計(jì)算2007年度和2008年度該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制甲公司2007年度計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
2007年度該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝300000×2/5×6/12＝60000（元）
2008年度該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝300000×2/5×6/12＋（300000－60000－60000）×2/5×6/12
＝60000＋36000＝96000（元）
借：制造費(fèi)用　60000
貸：累計(jì)折舊　60000
【該題針對(duì)“外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn)52000
貸：銀行存款52000
（2）借：固定資產(chǎn)75000
貸：實(shí)收資本75000
（3）①借：固定資產(chǎn)20000
貸：以前年度損益調(diào)整20000
②借：以前年度損益調(diào)整20000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)20000
（4）重新確定的設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值＝25000－2500＝22500（元）
設(shè)備的賬面價(jià)值＝60000－30000＝30000（元）
借：資產(chǎn)減值損失7500
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7500
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)取得和重新估計(jì)凈殘值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】（1）①2009年12月31日，固定資產(chǎn)已提折舊=284000×（1－3%）÷6×2=91826.67（元）固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=284000－91826.67=192173.33（元）
借：在建工程　192173.33
累計(jì)折舊　91826.67
貸：固定資產(chǎn)　284000
②2009年12月31日至2010年3月31日，固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程　134450
貸：銀行存款　134450
③2010年3月31日，若將后續(xù)支出全部計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，改擴(kuò)建固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=192173.33+134450=326623.33元，因可收回金額為350000元，所以，后續(xù)支出可全部資本化。
借：固定資產(chǎn)　326623.33
貸：在建工程　326623.33
④2010年折舊額=326623.33×（1－3%）÷（7×12+9）×9=30660.45（元）
⑤2011年折舊額=326623.33×（1－3%）÷（7×12+9）×12=40880.60（元）
（2）因可收回金額為300000元，所以固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300000（元）
①2010年折舊額=300000×（1－3%）÷（7×12+9）×9=28161.29（元）
②2011年折舊額=300000×（1－3%）÷（7×12+9）×12=37548.39（元）。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】（1）會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程　1300
累計(jì)折舊　400
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　100
貸：固定資產(chǎn)　1800
借：在建工程　600
貸：工程物資　600
借：在建工程　117
貸：原材料　100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17
借：在建工程　160
貸：應(yīng)付職工薪酬　160
借：在建工程　123
貸：銀行存款　123
改擴(kuò)建后在建工程賬戶的金額=1300+600+117+160+123=2300（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn)　2300
貸：在建工程　2300
（2）2008年和2009年每年計(jì)提折舊=（2300－100）÷10=220（萬(wàn)元）
（3）2009年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2300－220×2=1860（萬(wàn)元），可收回金額為1380萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備480萬(wàn)元（1860－1380）。
借：資產(chǎn)減值損失　480
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　480
（4）2010年和2011年每年計(jì)提折舊=（1380－100）÷8=160（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】
（1）計(jì)算總價(jià)款的現(xiàn)值＝8000000＋12000000/3×（P/A，6%，3）
＝8000000＋4000000×2.6730
＝18692000（元）
設(shè)備的入賬價(jià)值＝18692000＋208000＝18900000（元）
未確認(rèn)融資費(fèi)用＝20000000－18692000＝1308000（元）
（2）
2007年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝（18692000－8000000）×6%＝641520（元）
2008年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝[（18692000－8000000）－（4000000－641520）]×6%＝440011.2（元）
2007年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（18900000－300000）×5/15×9/12＝4650000（元）
2008年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（18900000－300000）×5/15×3/12＋（18900000－300000）×4/15×9/12
＝1550000＋3720000＝5270000（元）
（3）編制會(huì)計(jì)分錄：
①2007年度：
借：在建工程18692000
未確認(rèn)融資費(fèi)用1308000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款12000000
銀行存款8000000
借：在建工程208000
貸：銀行存款208000
借：固定資產(chǎn)18900000
貸：在建工程18900000
2007年末付款時(shí)：
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000000
貸：銀行存款4000000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用641520（10692000×6%）
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用641520
借：制造費(fèi)用4650000
貸：累計(jì)折舊4650000
②2008年末付款時(shí)：
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000000
貸：銀行存款4000000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用440011.2{[10692000－（4000000－641520）]×6%}
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用440011.2
借：制造費(fèi)用5270000
貸：累計(jì)折舊5270000
③2009年末付款時(shí)：
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000000
貸：銀行存款4000000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用226468.8(1308000－641520－440011.2)
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用226468.8
2009年末計(jì)提折舊：
（18900000－300000）×4/15×3/12＋（18900000－300000）×3/15×9/12
＝1240000＋2790000＝4030000（元）
借：制造費(fèi)用4030000
貸：累計(jì)折舊4030000

【該題針對(duì)“融資購(gòu)入固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.
【正確答案】A
【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者，如果在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所以該固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值為205+5＝210（萬(wàn)元）。將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，則固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款兩者之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。
分錄為：
借：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn)210
未確認(rèn)融資費(fèi)用45
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款250
銀行存款5
【該題針對(duì)“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18.
【正確答案】D
【答案解析】該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=40×40%=16（萬(wàn)元）
第二年計(jì)提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬(wàn)元）
第三年計(jì)提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬(wàn)元）
第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬(wàn)元）
該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬(wàn)元）
該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19.
【正確答案】B
【答案解析】盤虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
【該題針對(duì)“出售報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”,“盤盈盤虧固定資產(chǎn)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20.
【正確答案】B
【答案解析】融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合有關(guān)規(guī)定可予以資本化的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與尚可使用年限三者中較短期間內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊，與整個(gè)租賃期無(wú)關(guān)。
【該題針對(duì)“折舊期限的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21.
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，在建工程試運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所取得的收入，沖減在建工程成本，與當(dāng)期損益無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B，在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢所發(fā)生的損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，如果是籌建期間的計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅，計(jì)入工程成本中，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，購(gòu)買固定資產(chǎn)所支付的耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益。
【該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22.
【正確答案】D
【答案解析】2008年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為50－10=40（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備40－36=4（萬(wàn)元）。2009年起每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為36÷4=9（萬(wàn)元），2009年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為36－9=27（萬(wàn)元），低于設(shè)備的可收回金額30萬(wàn)元，但是按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間不允許再轉(zhuǎn)回，所以09年無(wú)需調(diào)整資產(chǎn)減值損失。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23.
【正確答案】D
【答案解析】出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為14－（15－2.5）＝1.5（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“出售報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24.
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失中，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的；選項(xiàng)B，購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，與當(dāng)期利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)無(wú)直接關(guān)系；選項(xiàng)C，達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的正常損失應(yīng)該計(jì)入在建工程，不影響損益；選項(xiàng)D計(jì)入到固定資產(chǎn)成本，不影響利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算”,“后續(xù)支出的判斷處理”,“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】