(－)納稅地點(diǎn)
1．固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地。
2．非固定業(yè)戶：銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地。
3．進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)地海關(guān)。
4．扣繳義務(wù)人：機(jī)構(gòu)所在地或居住地。
(二)納稅義務(wù)時(shí)間和納稅期限【2013年多選題、2011年單選題】
1．銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
表6．7納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
具體情形 |
納稅義務(wù)時(shí)間 |
備注 |
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采取直接收款方式銷售貨物 |
為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
不論貨物是否發(fā)出 |
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采取托收承付和委托銀行收款 |
為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
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采取賒銷和分期收款方式銷售 |
為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
無書面合同的或者書面合同沒有約 |
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采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 |
為貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的 |
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委托其他納稅人代銷貨物 |
為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 |
未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 |
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銷售應(yīng)稅勞務(wù) |
為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 |
先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天 |
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納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為 |
為貨物移送的當(dāng)天 |
委托他人代銷、銷售代銷貨物的除外 |
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進(jìn)口貨物 |
報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
2．增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
3．納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
4．扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
【例題10·單選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的是（ ?。?BR> A．銷售貨物的。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天
B．采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
D．委托其他人代銷貨物，為貨物移送的當(dāng)天
【答案】C
【解析】本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；采取賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人發(fā)生的視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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