應(yīng)稅服務(wù)的范圍

不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形

　?、傧蚱渌麊挝换蛘邆€(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；
　?、谪?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

　　應(yīng)稅服務(wù)是指有償提供的應(yīng)稅服務(wù)，非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的
　　交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：
　　①非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)；
　?、趩挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)；

　?、蹎挝换蛘邆€(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)；
　　④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供
　　完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)；
　?、诰惩鈫挝换蛘邆€(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租
　　完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；
　?、圬?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

購(gòu)進(jìn)扣稅法

簡(jiǎn)易辦法

小規(guī)模納稅人

試點(diǎn)行業(yè)(服務(wù))

增值稅稅率

征收率

陸路運(yùn)輸服務(wù)

水路運(yùn)輸服務(wù)

交通運(yùn)輸業(yè)

航空運(yùn)輸服務(wù)

11％

管道運(yùn)輸服務(wù)

郵政業(yè)服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

3％

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

6％

部分現(xiàn)代

物流輔助服務(wù)

服務(wù)業(yè)

鑒證咨淘服務(wù)

廣播影視服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)

17％

－般計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易辦法征稅

具體范圍

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育
　　業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)．原則上適用增值稅－般計(jì)稅方法

金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上
　　適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

計(jì)算公式

　?、賾?yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　　②計(jì)稅銷售額＝(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1＋對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)
　　【提示】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

　?、賾?yīng)納稅額＝銷售額×征收率
　?、谟?jì)稅銷售額＝(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1＋對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的征收率)

－般計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易辦法征稅

選擇適用

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。－般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但－經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
　　特定應(yīng)稅服務(wù)主要包括以下幾項(xiàng)：
　?、僭圏c(diǎn)納稅人中的－般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。
　?、谠圏c(diǎn)納稅人中的－般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租
　　賃服務(wù)。
　?、墼圏c(diǎn)納稅人中的－般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)

具體規(guī)定

基本規(guī)定

　　①航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款；
　　②試點(diǎn)納稅人中的－般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣；

　?、墼圏c(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；
　?、茉圏c(diǎn)納稅人中的－般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額

融資租賃業(yè)務(wù)

①經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息
　　(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額

試點(diǎn)政策銜接

注冊(cè)在北京市、天津市、上海市、江蘇省、浙江省(含寧波市)、安徽省、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)等9省市的試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)(不含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù))，在2013年8月1日前按有關(guān)規(guī)定以扣除支付價(jià)款后的余額為銷售額的，此前尚未抵減的部分，允許在2"014年6月30日前繼續(xù)抵減銷售額，到期抵減不完的不得繼續(xù)抵減

核算要求

納稅人應(yīng)稅服務(wù)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)分別核算適用不同稅率和征收率以及免稅和免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額