第7章 企業(yè)所得稅法律制度[章節(jié)習(xí)題]
重點、難點講解及典型例題
一、企業(yè)所得稅納稅人
1．企業(yè)所得稅的納稅人，是依據(jù)企業(yè)所得稅法
負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
2．在中國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人。
3．依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。
4．根據(jù)登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。
表7．1企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象
| 納稅人 |
判定標(biāo)準(zhǔn) |
舉例 |
征收對象 |
|
居民企業(yè) |
依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成 |
外商投資企業(yè) |
來源于中國境內(nèi)、境外的所得 |
|
依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) |
在英國、百泰大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi) | ||
|
非居民企業(yè) |
依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè) |
在我國設(shè)立有代表處及其他分支機(jī)構(gòu)的外國企業(yè) |
來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得 |
|
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但 |
－ |
來源于中國境內(nèi)的所得 |
【鏈接1】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
【鏈接2】轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
5．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。
6．對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。
【例題1·單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。
A．在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B．在中國境內(nèi)成立的外商獨責(zé)企業(yè)
C．在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)
D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】C
【解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，選項C，個人獨資企業(yè)繳納個人所得稅。
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