二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，因債務擔保確認的負債的賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異。

　　3.

　　【答案】ABC

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】某些預收賬款稅法規(guī)定應當計入當期應納稅所得額，那么就會與會計規(guī)定產生差異，可能會產生暫時性差異;企業(yè)合并時取得的資產、負債賬面價值與計稅基礎不一致的，應當確認相應的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】國債利息收入不產生暫時性差異;以現金結算的股份支付確認的應付職工薪酬賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

　　6.

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)應當以很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產;商譽初始確認產生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。企業(yè)遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的所得稅：(1)企業(yè)合并;(2)直接在所有者權益中確認的交易或者事項。遞延所得稅資產不要求進行折現。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】國債利息收入不納稅，需要進行調整;稅法對于長期股權投資持有期間確認的投資收益是不予認可的，因此應當將該項收益做納稅調整。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】選項A、B使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應交所得稅。

　　11.

　　【答案】BD

　　【解析】當某項交易同時具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征時，企業(yè)不應當確認可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產或應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債;商譽的初始確認產生的應納稅暫時性差異不能確認遞延所得稅負債。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【答案】選項C不產生暫時性差異。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的遞延所得稅負債。但是，同時滿足下列條件的除外：(1)投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間;(2)該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】應交所得稅應當列示在資產負債表中負債一欄;在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。

　　15.

　　【答案】BD

　　【解析】轉換形成的投資性房地產的賬面價值為7 000萬元;投資性房地產計稅基礎=8 000-1 800=6 200(萬元);形成應納稅暫時性差異800萬元。相關分錄為：

　　借：投資性房地產——成本 7 000

　　　　累計折舊 1 800

　　　　固定資產減值準備 200

　　　　所得稅費用 50

　　　　貸：固定資產 8 000

　　　　　　資本公積——其他資本公積 800

　　　　　　遞延所得稅資產 50

　　　　　　遞延所得稅負債 20

　　備考專題：2012年中級會計職稱考試備考專題