本章主要講解預(yù)算編制方法與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，近三年考試平均分值為9分，可能會(huì)出現(xiàn)計(jì)算題或者涉及綜合題。值得注意的是，本章不僅在中級(jí)財(cái)務(wù)管理屬于重要考點(diǎn)，也屬于注會(huì)考試中非常重要的內(nèi)容。
【經(jīng)營(yíng)預(yù)算篇】
一、銷(xiāo)售預(yù)算（編制起點(diǎn)）——與現(xiàn)金預(yù)算相關(guān)
二、生產(chǎn)預(yù)算（生產(chǎn)多少）
【注意】只涉及實(shí)物量指標(biāo)（即，計(jì)算件數(shù)），不涉及價(jià)值量指標(biāo)（即，不涉及現(xiàn)金）。
我們從常識(shí)公式出發(fā)推導(dǎo)：
其中：
①預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量：來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算
②預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨=下期銷(xiāo)售量×百分比
③預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨=上期末產(chǎn)成品存貨
【真題演練】
（2018年單選題）某公司預(yù)計(jì)第一季度和第二季度產(chǎn)品銷(xiāo)量分別為140萬(wàn)件和200萬(wàn)件，第一季度期初產(chǎn)品存貨量為14萬(wàn)件，預(yù)計(jì)期末存貨量為下季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)量的10%，則第一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（ ）萬(wàn)件。
A、146
B、154
C、134
D、160
三、直接材料預(yù)算（采購(gòu)多少原材料）——也涉及現(xiàn)金支出
其中：
①預(yù)計(jì)生產(chǎn)量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算。單位產(chǎn)品材料用量（單耗）來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料，生產(chǎn)需用量是上述兩者的乘積。
②期末材料存量=下期生產(chǎn)需用量×百分比
③期初材料存量=上期末材料存量
【補(bǔ)充】現(xiàn)金支出=本期采購(gòu)本期付現(xiàn)+上期采購(gòu)本期付現(xiàn)（賒購(gòu)產(chǎn)生）
【真題演練】
（2017年單選題）某企業(yè)2017年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品1000件，單位產(chǎn)品耗用材料15千克，該材料期初存量為1000千克，預(yù)計(jì)期末存量為3000千克，則全年預(yù)計(jì)采購(gòu)量為（ ）千克。
A、18000
B、16000
C、15000
D、17000
四、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算
直接人工——現(xiàn)金支出相關(guān)：工資都需要使用現(xiàn)金支付，不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。均是本期發(fā)生本期支付。
其中：人工總成本=預(yù)計(jì)產(chǎn)量【來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算】×單位產(chǎn)品工時(shí)【來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本】×每小時(shí)人工成本【來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本】
制造費(fèi)用——現(xiàn)金支出相關(guān)：需扣除折舊、攤銷(xiāo)等非付現(xiàn)成本，可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”。
其中：
①變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制；
②固定制造費(fèi)用（通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)），按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。
五、產(chǎn)品成本預(yù)算
【注意】產(chǎn)品成本預(yù)算不直接涉及現(xiàn)金收支。
產(chǎn)品成本預(yù)算=銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。不考慮銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算【期間費(fèi)用本身也不構(gòu)成產(chǎn)品的成本】。
【補(bǔ)充】銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算——題干一般會(huì)直接給出來(lái)
銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算：以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)
管理費(fèi)用預(yù)算：多屬于固定成本
【注意】如果涉及折舊、攤銷(xiāo)等非付現(xiàn)成本，為便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，應(yīng)將制造費(fèi)用和銷(xiāo)售及管理費(fèi)用扣除非付現(xiàn)成本，得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”。
【現(xiàn)金預(yù)算篇】（簡(jiǎn)表）
【補(bǔ)充】
（1）關(guān)于借款的部分
如果還款在期末，還款不影響當(dāng)期短期借款利息的計(jì)算。因?yàn)檫€是處于借款的狀態(tài)中。反之則反。
（2）關(guān)于所得稅部分
在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)，并已列入現(xiàn)金預(yù)算；通常不是根據(jù)利潤(rùn)總額和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)橛屑{稅調(diào)整事項(xiàng)的存在。不要自己算所得稅，會(huì)陷入現(xiàn)金支出的邏輯死循環(huán)。
掃碼獲取中級(jí)會(huì)計(jì)師無(wú)紙化題庫(kù)！
筆記：2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)筆記三科匯總
資料：2020中級(jí)會(huì)計(jì)考情分析 | 2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師思維導(dǎo)圖上線(xiàn)！
2020年中級(jí)會(huì)計(jì)備考已打響！讓莊欣+MR.H+葛廣宇等6位老師一起，陪你從0開(kāi)始，逆襲過(guò)3科吧！老師講課講得怎么樣？點(diǎn)擊這里【 立即試聽(tīng)學(xué)習(xí)>> 】
