主觀題部分
【考點一】日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
【例題43·計算題】C公司，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：
資料一：預(yù)計每個季度實現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如下表所示：
單位：元
| 季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
|
預(yù)計銷售收入 |
117000 |
117000 |
128700 |
128700 |
491400 |
|
期初應(yīng)收賬款 |
20800 |
* |
* |
* |
（A） |
|
第一季度銷售收現(xiàn)額 |
（B） |
（C） |
* |
* |
（D） |
|
第二季度銷售收現(xiàn)額 |
* |
（E） |
* |
* |
* |
|
第三季度銷售收現(xiàn)額 |
* |
* |
* |
* |
* |
|
第四季度銷售收現(xiàn)額 |
* |
* |
* |
（F） |
* |
|
經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 |
* |
（G） |
124020 |
128700 |
* |
說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表所示：
單位：元
| 季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
|
預(yù)計材料采購成本 |
70200 |
70200 |
76050 |
77220 |
293670 |
|
期初應(yīng)付賬款 |
10000 |
35100 |
（I） |
* |
（J） |
|
第一季度購料付現(xiàn) |
* |
||||
|
第二季度購料付現(xiàn) |
* |
||||
|
第三季度購料付現(xiàn) |
38025 |
||||
|
第四季度購料付現(xiàn) |
* |
||||
|
現(xiàn)金支出合計 |
（H） |
* |
* |
* |
說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料三：預(yù)計公司的年變動制造費用預(yù)算總額為200000元，年預(yù)算工時為40000小時，其中第1季度工時為8000小時，第2季度工時為9000小時，第3季度工時為11000小時，第4季度工時為12000小時，年固定制造費用總額為360000元，其中折舊費用為120000元。
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
變動制造費用 |
||||
|
固定制造費用 |
||||
|
制造費用現(xiàn)金支出 |
要求：
?。?）根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。
?。?）根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。
?。?）根據(jù)資料一和資料二，計算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。
?。?）根據(jù)資料三計算預(yù)算的變動制造費用分配率，填寫表中空缺部分的數(shù)據(jù)。
【答案】
（1）A=20800（元），B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F(xiàn)=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元）
?。?）H=10000+70200×50%=45100（元），I=70200×50%=35100（元），J=10000（元）
?。?）應(yīng)收賬款年末余額=128700×40%=51480（元）
應(yīng)付賬款年末余額=77220×50%=38610（元）
?。?）變動制造費用分配率=200000／40000=5（元／小時）
單位：元
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
變動制造費用 |
40000 |
45000 |
55000 |
60000 |
|
固定制造費用 |
90000 |
90000 |
90000 |
90000 |
|
制造費用現(xiàn)金支出 |
100000 |
105000 |
115000 |
120000 |
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