第一章 總 論[考情分析及題型分布]
第四節(jié) 財務管理體制
企業(yè)財務管理體制是明確企業(yè)各財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務管理權限。
一、企業(yè)財務管理體制的一般模式
?。ㄒ唬┘瘷嘈拓攧展芾眢w制
集權型財務管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有財務管理決策都進行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財務決策權，企業(yè)總部財務部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程。
采用集權型財務管理體制，有利于在整個企業(yè)內部優(yōu)化配置資源，有利于實行內部調撥價格，有利于內部采取避稅措施及防范匯率風險等等。它的缺點是：集權過度會使各所屬單位缺乏主動性、積極性，喪失活力，也可能因為決策程序相對復雜而失去適應市場的彈性，喪失市場機會。
（二）分權型財務管理體制
分權型財務管理體制是指企業(yè)將財務決策權與管理權完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結果報請企業(yè)總部備案即可。
它的優(yōu)點是：有利于針對本單位存在的問題及時作出有效決策，因地制宜地搞好各項業(yè)務，也有利于分散經(jīng)營風險，促進所屬單位管理人員及財務人員的成長。它的缺點是：各所屬單位大都從本位利益出發(fā)安排財務活動，缺乏全局觀念和整體意識（有可能出現(xiàn)內耗），從而可能導致資金管理分散、資金成本增大、費用失控、利潤分配無序。
?。ㄈ┘瘷嗯c分權相結合型財務管理體制
集權與分權相結合型財務管理體制，其實質就是集權下的分權，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權，各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權。
集權與分權相結合型財務管理體制意在以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標為核心，將企業(yè)內重大決策權集中于企業(yè)總部，而賦予各所屬單位自主經(jīng)營權。其主要特點是：
?。?）在制度上，企業(yè)內應制定統(tǒng)一的內部管理制度，明確財務權限及收益分配方法。
（2）在管理上，利用企業(yè)的各項優(yōu)勢，對部分權限集中管理。
?。?）在經(jīng)營上，充分調動各所屬單位的生產經(jīng)營積極性。
二、集權與分權的選擇
企業(yè)的財務特征決定了分權的必然性，而企業(yè)的規(guī)模效益、風險防范又要求集權。
從聚合資源優(yōu)勢，貫徹實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的角度，集權型財務管理體制顯然是最具保障力的。但是，企業(yè)意欲采用集權型財務管理體制，除了企業(yè)管理高層必須具備高度的素質能力外，在企業(yè)內部還必須有一個能及時、準確地傳遞信息的網(wǎng)絡系統(tǒng)，并通過信息傳遞過程的嚴格控制以保障信息的質量。但與此同時，信息傳遞及過程控制有關的成本問題也會隨之產生。但各所屬單位或組織機構的積極性、創(chuàng)造性與應變能力卻可能在不斷削弱。
分權型財務管理體制實質上是把決策管理權在不同程度上下放到比較接近信息源的各所屬單位或組織機構，從而使信息傳遞與過程控制等的相關成本得以節(jié)約，并能大大提高信息的決策價值與利用效率。但隨著權力的分散，就會產生企業(yè)管理目標換位問題（只顧本部門利益），這是采用分權型財務管理體制通常無法完全避免的一種成本或代價。集權型或分權型財務管理體制的選擇，本質上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權變性策略。
財務管理體制的集權和分權，需要考慮企業(yè)與各所屬單位之間的資本關系和業(yè)務關系的具體特征，以及集權與分權的“成本”和“利益”。作為實體的企業(yè)，各所屬單位之間往往具有某種業(yè)務上的聯(lián)系，特別是那些實施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，要求各所屬單位保持密切的業(yè)務聯(lián)系。各所屬單位之間業(yè)務聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財務管理體制。反之，則相反。只有當企業(yè)掌握了各所屬單位一定比例有表決權的股份（如50%以上）之后，各所屬單位的財務決策才有可能相對“集中”于企業(yè)總部。
集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財務決策效率的下降，分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財務決策目標及財務行為與企業(yè)整體財務目標的背離以及財務資源利用效率的下降。集中的“利益”主要是容易使企業(yè)財務目標協(xié)調和提高財務資源的利用效率，分散的“利益”主要是提高財務決策效率和調動各所屬單位的積極性。
集權和分權應該考慮的因素還包括環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平。
【例題】（2011年第一大題第10小題）某企業(yè)集團經(jīng)過多年的發(fā)展，已初步形成從原料供應、生產制造到物流服務上下游密切關聯(lián)的產業(yè)集群，當前集團總部管理層的素質較高，集團內部信息化管理的基礎較好。據(jù)此判斷，該集團最適宜的財務管理體制類型是（?。?。
A.集權型 B.分權型 C.自主型 D.集權與分權相結合型
『正確答案』A
『答案解析』題目信息點直接指向了集權型財務管理體制，所以，選項A正確。
三、企業(yè)財務管理體制的設計原則
?。ㄒ唬┡c現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應的原則
按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財務管理體制必須以產權管理為核心，以財務管理為主線，以財務制度為依據(jù)，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代企業(yè)產權制度管理的思想。
（二）明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權三者分立原則
?。ㄈ┟鞔_財務綜合管理和分層管理思想的原則
?。ㄋ模┡c企業(yè)組織體制相對應的原則
企業(yè)組織體制主要有U型組織、H型組織和M型組織三種基本形式。U型組織產生于現(xiàn)代企業(yè)的早期階段，是現(xiàn)代企業(yè)最為基本的一種組織結構形式。U型組織以智能化管理為核心，最典型的特征是在管理分工下實行集權控制。H型組織即控股公司體制。集團總部即控股公司，利用股權關系以出資者身份行駛對子公司的管理權。它的典型特征是過度分權。M型組織即事業(yè)部制。事業(yè)部是總部設置的中間管理組織，不是獨立法人，不能夠獨立對外從事生產經(jīng)營活動。因此，從這個意義上說，M型組織比H型組織集權程度更高。但是，隨著企業(yè)管理實踐的深入，H型組織的財務管理體制也在不斷演化?，F(xiàn)代意義上的H型組織即可以分權管理，也可以集權管理。M型組織下得事業(yè)部在企業(yè)統(tǒng)一領導下，可以擁有一定的經(jīng)營自主權，實行獨立經(jīng)營、獨立核算，甚至可以再總部授權下進行兼并、收購和增加新的生產線等重大事項決策。
【例題】（2012年第二大題第26小題）在進行財務管理體制設計時，應當遵循的原則有（?。?。
A.明確分層管理思想 B.與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應
C.決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權分立 D.與控制股東所有制形式相對應
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D不是答案。
四、集權與分權相結合型財務管理體制的一般內容
集權與分權相結合型財務管理體制的核心內容是企業(yè)總部應做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。
?。ㄒ唬┘兄贫戎贫?BR> （二）集中籌資、融資權
?。ㄈ┘型顿Y權
?。ㄋ模┘杏觅Y、擔保權
（五）集中固定資產購置權
?。┘胸攧諜C構設置權
?。ㄆ撸┘惺找娣峙錂?BR> （八）分散經(jīng)營自主權
?。ň牛┓稚⑷藛T管理權
?。ㄊ┓稚I(yè)務定價權
?。ㄊ唬┓稚①M用開支審批權
【例題】（2011年第二大題第29小題）某企業(yè)集團選擇集權與分權相結合的財務管理體制，下列各項中，通常應當集權的有（ ）。
A.收益分配權 B.財務機構設置權 C.對外擔保權 D.子公司業(yè)務定價權
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D屬于分權。
【例題】（2012年第一大題第2小題）某集團公司有A、B兩個控股子公司，采用集權與分權相結合的財務管理體制，下列各項中，集團總部應當分權給子公司的是（?。?。
A.擔保權 B.收益分配權 C.投資權 D.日常費用開支審批權
『正確答案』D
『答案解析』選項A、B、C屬于集權。
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