三、 預(yù)算編制
(一)目標(biāo)利潤預(yù)算方法
預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤。
1.量本利分析法
目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本)一固定成本費(fèi)用
2.比例預(yù)算法
(1)銷售收入利潤率法
目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入×測算的銷售利潤率
(2)成本利潤率法
目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率
(3)投資資本回報(bào)率法
目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率
(4)利潤增長百分比法
目標(biāo)利潤=上期利潤總額×(1+利潤增長百分比)
3.上加法
企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤
凈利潤=本年新增留存收益+股利分配額
凈利潤=本年新增留存收益+凈利潤×股利分配比率
凈利潤=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)
目標(biāo)利潤=凈利潤/(1-所得稅率)
(二)主要預(yù)算的編制
1、銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
2、生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。
該預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒有價值量指標(biāo)。無法直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料(該預(yù)算不涉及現(xiàn)金收支)。
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量
3、材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
某種材料耗用量(生產(chǎn)需要量)=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量
某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量
此處與銷售預(yù)算類似，只是算應(yīng)付賬款
4、直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總成本。
某種產(chǎn)品直接人工總工時=單位產(chǎn)品定額工時×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量
某種產(chǎn)品直接人工總成本=單位工時工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時總額
5、制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。
這些費(fèi)用必須按成本習(xí)性劃分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)用。
某項(xiàng)變動制造費(fèi)用分配率=該項(xiàng)目變動制造費(fèi)用預(yù)算總額/業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù)
6、單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。
單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本=單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用
期末結(jié)存產(chǎn)品成本=期初結(jié)存產(chǎn)品成本+本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本-本期銷售產(chǎn)品成本
7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出計(jì)劃的費(fèi)用預(yù)算。
8、門決策預(yù)算往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓龋虼顺齻€別項(xiàng)目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
以上各項(xiàng)簡單看下就行，下面重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金預(yù)算
9、現(xiàn)金預(yù)算，是將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。
現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺
現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出+現(xiàn)金籌措(現(xiàn)金不足時)=期末現(xiàn)金余額
或：現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出-現(xiàn)金投放(現(xiàn)金多余時)=期末現(xiàn)金余額
10、預(yù)計(jì)利潤表用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算之一。編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。
11、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。它的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計(jì)劃期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料做必要的調(diào)整。
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