4.應(yīng)納稅額
　　土地增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為：
　　應(yīng)納稅額＝∑（每級距的土地增值額×適用稅率）（3.4.9）
　　或：應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)（3.4.10）
　　土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額（3.4.11）
　　5.稅收優(yōu)惠
　?。?）納稅人建造普通住宅出售時，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，就其全部增值額計稅。
　　（2）對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅；滿3年未滿5年的，減半征收；未滿3年的，不實行優(yōu)惠。
　?。?）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
　?。?）1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，無論房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。
　　例題：
　　1.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，收入總額為1000萬元，扣除項目金額為400萬元，則應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。
　　A.180
　　B.200
　　C.240
　　D.300
　　【答案】C
　　【解題思路】扣除項目金額的50%、100%、200%分別為200,400,800，增值額為600萬元，應(yīng)繳納的土地增值稅為200×30%+200×40%+200×50%=240。
　　2.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。
　　A.國有土地使用權(quán)出讓，出讓方應(yīng)交土地增值稅
　　B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交土地增值稅
　　C.房屋買賣，雙方不交土地增值稅
　　D.單位之間交換房地產(chǎn)，雙方不交土地增值稅
　　【答案】B
　　【解題思路】⑴國有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓方不交土地增值稅）。⑵國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓方還應(yīng)交土地增值稅）。⑶房屋買賣（轉(zhuǎn)讓方符合條件的還需交土地增值稅）。⑷房屋交換（單位之間進行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅）。
　　3.計算土地增值稅時，允許從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項目有（）。
　　A.取得土地使用權(quán)支付的金額
　　B.用房及建筑物的評估價格
　　C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
　　D.房地產(chǎn)開發(fā)利潤
　　E.房地產(chǎn)開發(fā)成本
　　【答案】ABCE
　　【解題思路】稅法準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項目包括：取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項目、舊房及建筑物的評估價格。