考點(diǎn)七　財(cái)務(wù)管理
(一)財(cái)務(wù)管理概述
1．財(cái)務(wù)管理的核心——基于價(jià)值的管理
2．財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行價(jià)值化。
3．財(cái)務(wù)管理的功能
銀行財(cái)務(wù)管理分為三個(gè)層次。
個(gè)層次是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)，而會(huì)計(jì)的職能又可分解為三塊，一是監(jiān)督控制；二是反映信息；三是規(guī)范反映信息。
第二個(gè)層次是財(cái)務(wù)，主要體現(xiàn)在為計(jì)劃制定、決策選擇和資源分配提供支持。
第三個(gè)層次是公司財(cái)務(wù)，著眼點(diǎn)在于企業(yè)的價(jià)值、股權(quán)的價(jià)值，是通過(guò)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和股權(quán)交易來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值的化。
4．財(cái)務(wù)管理的原則
財(cái)務(wù)管理必須堅(jiān)持科學(xué)、統(tǒng)一、審慎、規(guī)范的管理原則。
(一)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
1．成本管理——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容
商業(yè)銀行成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括商業(yè)銀行在籌集資金、運(yùn)用資金、回收資金及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的耗費(fèi)。這實(shí)際上是運(yùn)營(yíng)成本的范疇，就商業(yè)銀行而言，全部成本涵蓋的內(nèi)容還應(yīng)包括：資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本。
(1)成本的構(gòu)成
成本的構(gòu)成

成本構(gòu)成	具體內(nèi)容
利息支出
經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用	員工工資、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等
稅費(fèi)支出	手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅及附加
補(bǔ)償性支出	固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)
營(yíng)業(yè)外支出	與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的支出
其他支出	研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、董事費(fèi)、審計(jì)費(fèi)

(2)成本管理的基本原則
成本管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而成本核算又是銀行經(jīng)濟(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。
在成本管理中要遵守以下基本原則：
①成本化原則；②全面成本管理原則；③成本責(zé)任制原則；④成本管理的科學(xué)化原則。
【例19·多選題】商業(yè)銀行的成本管理應(yīng)遵循的原則包括（　?。?。
A．成本化原則
B．全面成本管理原則
C．靈活變動(dòng)管理原則
D．成本責(zé)任制原則
E．成本管理的科學(xué)化原則
【答案】ABDE
【解析】本題考查商業(yè)銀行成本管理的基本原則。
2．利潤(rùn)管理
(1)利潤(rùn)總額的構(gòu)成
商業(yè)銀行利潤(rùn)總額由以下3部分構(gòu)成：①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；②投資收益；③營(yíng)業(yè)外收支凈額。
A．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅一城市維護(hù)建設(shè)稅一教育費(fèi)附加
B．投資收益=投資收入一投資支出
C．營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目

營(yíng)業(yè)外收入	營(yíng)業(yè)外支出
(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈 (2)固定資產(chǎn)出售凈收益 (3)抵債資產(chǎn)處置超過(guò)抵債金額部分 (4)罰沒(méi)收人 (5)出納長(zhǎng)款收入 (6)證券交易差錯(cuò)收入 (7)教育費(fèi)附加返還款 (8)因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)	(1)固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損報(bào)損的凈損失 (2)抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費(fèi)用 (3)出納短款 (4)賠償金 (5)違約金 (6)證券交易差錯(cuò)損失 (7)非常損失 (8)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

記憶小貼士
注意將對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目比較記憶。比如：
營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出
固定資產(chǎn)盤(pán)盈——固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損的凈損失
抵債資產(chǎn)處置超過(guò)抵債金額部分——抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費(fèi)用
出納長(zhǎng)款收入——出納短款
證券交易差錯(cuò)收入——證券交易差錯(cuò)損失
(2)利潤(rùn)分配
依法交納所得稅后：
①抵補(bǔ)已交納的、在成本和營(yíng)業(yè)外支出中無(wú)法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出。
②彌補(bǔ)以前年度虧損。
③按照稅后利潤(rùn)(減除前兩項(xiàng)后的剩余利潤(rùn))的10％提取法定盈余公積金。法定盈余公積金除可用彌補(bǔ)虧損外，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊(cè)資本的25％。
④提取公益金。提取公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。
⑤向投資者分配利潤(rùn)。
(3)提高利潤(rùn)的途徑
①擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益。銀行利潤(rùn)主要來(lái)自于資產(chǎn)收益，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會(huì)增加。
②降低成本。
③加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出。
④靈活地調(diào)度資金。
⑤提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失。
【例20·單選題】下列收入中屬于商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)外收入的是（　?。?BR>A．違約金
B．投資收益
C．賠償金
D．罰沒(méi)收入
【答案】D
【解析】本題考查商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)外收入包括的項(xiàng)目。
3．財(cái)產(chǎn)管理
財(cái)產(chǎn)管理主要是指固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。
要分類(lèi)管理，正確計(jì)提折舊，嚴(yán)格控制基本建設(shè)，加強(qiáng)在建工程管理。
4．財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析
財(cái)務(wù)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)組成。
(1)會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)

劃分標(biāo)準(zhǔn)	類(lèi)別
按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分	資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
按主從關(guān)系劃分	主表、附表
按時(shí)點(diǎn)不同	月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)(年報(bào)反映的種類(lèi)和揭示的信息為完整)

①資產(chǎn)負(fù)債表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
②損益表是綜合反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和虧損發(fā)生的實(shí)際情況的報(bào)表。
③財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變化的報(bào)考報(bào)表。
【例21·多選題】會(huì)計(jì)報(bào)表按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為（　?。?。
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．利潤(rùn)表
C．損益表
D．財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
E．主表
【答案】ABCD
【解析】會(huì)計(jì)報(bào)表按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。損益表又稱(chēng)為利潤(rùn)表。
(2)財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析分為資金分析、財(cái)務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。
資金分析應(yīng)著重對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化。
財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)收支和利潤(rùn)及其分配做出分析，其中包括利息收支分析、成本費(fèi)用分析、利潤(rùn)分析等。
5．績(jī)效評(píng)價(jià)
以經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)為核心業(yè)績(jī)指標(biāo)。
從效益、風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)力等多方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。
落實(shí)經(jīng)營(yíng)主體責(zé)任。
配合：激勵(lì)約束機(jī)制。

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