第三節(jié) 存款利息的計(jì)算
學(xué)習(xí)目標(biāo)
掌握計(jì)算儲(chǔ)蓄存款利息的基本規(guī)定。熟悉《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l理》對(duì)各類儲(chǔ)蓄存款計(jì)息的規(guī)定。了解儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。熟悉儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。掌握活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法。熟悉定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法。熟悉儲(chǔ)蓄存款中自動(dòng)轉(zhuǎn)存和約定轉(zhuǎn)存的基本做法。熟悉《人民幣單位存款管理辦法》對(duì)單位存款利息計(jì)算的規(guī)定。掌握單位活期存款利息的計(jì)算方法，理解余額表計(jì)息、分戶賬計(jì)息的基本原理。了解單位定期存款利息的計(jì)算方法。熟悉《人民幣利率管理規(guī)定》對(duì)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款計(jì)息的規(guī)定。掌握金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款利息的計(jì)算方法。
（一）儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算
1.計(jì)算儲(chǔ)蓄存款利息的基本規(guī)定
（1）計(jì)算存期的規(guī)定：對(duì)年、對(duì)月、隊(duì)日計(jì)算，每月30天，每年360天，算頭不算尾
（2）利隨本清，不計(jì)復(fù)利：活期儲(chǔ)蓄未清戶按照年度結(jié)息除外
（3）計(jì)息起點(diǎn)和尾數(shù)處理的規(guī)定：角、分位不計(jì)息，利息金額算至分位
（4）利率單位及其換算。
［例題］各種儲(chǔ)蓄存款的存期，每月按（ ）計(jì)算。
A.閏月按28天     B.大月按31天      C.每月按30天     D.小月按30天
答案：C
［例題］計(jì)息的起點(diǎn)為（ ）。
A.元        B.角         C.分        D.根據(jù)存款情況不同確定
答案：A
2.《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》對(duì)各種儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算的規(guī)定
［例題］根據(jù)我國(guó)《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定，未到期的定期儲(chǔ)蓄存款部分提前支取的，提前支取的部分按照支取日掛牌公告的（ ）計(jì)付利息。
A.活期儲(chǔ)蓄存款利率         B.定活兩便儲(chǔ)蓄存款利率
C.定期儲(chǔ)蓄存款利率         D.定期儲(chǔ)蓄存款利率打6折
答案：A
［例題］根據(jù)我國(guó)《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定，全部支取活期儲(chǔ)蓄存款，按（ ）掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。
A.結(jié)息日     B.清戶日     C.存人日      D.開戶日
答案：B
［例題］根據(jù)我國(guó)《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定，定活兩便儲(chǔ)蓄存款存期半年以上（含半年），不滿一年的，整個(gè)存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打（ ）計(jì)息。
A. 6折      B. 7折       C. 8折       D. 5折
答案：A
3.儲(chǔ)蓄存款利息所得稅的計(jì)算
儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人在國(guó)內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。我國(guó)自1999年11月1日起恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，稅率為20％。
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅利息金額×稅率
應(yīng)代扣代繳的稅額=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款應(yīng)稅利息額×稅率
其結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息額指?jìng)€(gè)人儲(chǔ)戶支付利息、在結(jié)息日和辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行結(jié)息。
［例題］按照我國(guó)規(guī)定，儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅由（ ）。
A.儲(chǔ)戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納       B.儲(chǔ)蓄部門向儲(chǔ)戶代扣代繳
C.儲(chǔ)戶向人民銀行繳納       D.財(cái)政部門向儲(chǔ)戶代扣代繳
答案：B
［例題］儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的稅率是（ ）。
A. 5％        B. 10%         C. 20%        D. 30%
答案：C
［例題］我國(guó)自（ ）起恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。
A. 1999年5月1日          B. 1999年12月1日
C. 1999年11月1日         D. 2000年1月1日
答案：C
4.儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法
（1）活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法
每年結(jié)息一次，每年6月30日為結(jié)息日，結(jié)算的利息并入本金起息。
主要采用積數(shù)計(jì)息法。
計(jì)算公式：每次存款余額×實(shí)際存期＝計(jì)息積數(shù)
計(jì)息積數(shù)和×日利率＝應(yīng)付利息
［例題］活期儲(chǔ)蓄存款每年結(jié)息一次，結(jié)息日為（ ）。
A.每年6月1日           B.每年5月31日
C.每年6月30日          D.每年12月31日
答案：C
（2）定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法
A.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。
到期支?。涸谠ù嫫趦?nèi)，不論有無(wú)利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日掛牌公告利率計(jì)息，不分段計(jì)息。
計(jì)算公式為：應(yīng)付利息＝本金×期限×利率
逾期支付：定期儲(chǔ)蓄存款逾期部分利息＝逾期本金×活期儲(chǔ)蓄利率×逾期天數(shù)
應(yīng)付利息＝到期利息＋逾期部分利息
提前支?。禾崆爸〔糠值膽?yīng)付利息＝提前支取的本金×實(shí)存天數(shù)×支取日活期儲(chǔ)蓄利率
［例題］某儲(chǔ)戶于2003年2月8日存人3000元，存期一年，假設(shè)存入時(shí)該檔次存款月利率為9‰，該儲(chǔ)戶2004年2月17日才支取該款項(xiàng)。若支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款月利率為3‰，則應(yīng)付利息為（ ）元。
A. 326.7        B. 338       C．415       D. 324
答案：A
B.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。
積數(shù)計(jì)息法：利息＝[（末次余額＋首次存額）×存入次數(shù)]/ 2×月利率
或：利息＝每月固定存額×存入次數(shù)×[存期（月數(shù)）十1]/2×月利率
每元平均利息計(jì)算法：每元平均利息＝（存入次數(shù)＋1）/2×月利率
應(yīng)付利息＝每元平均利息×存款余額
［例題］某儲(chǔ)戶于2003每月存入700元，一年期，連續(xù)存滿，存款余額為8400元，月利率為5‰,則到期應(yīng)付利息為（ ）元。
A ．273      B. 291       C. 285      D. 267 
答案：A
C.積零成整儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。
這種儲(chǔ)蓄方式已知到期本息和、利率、存期，先計(jì)算每次應(yīng)存金額，然后用到期本息和減去存入本金，得到應(yīng)得利息。
每月應(yīng)存金額＝到期本息和/[存入次數(shù)＋（存入次數(shù)＋1）/2×存入次數(shù)×月利率]
利息＝本息和一（每月存入金額×存款次數(shù)）
［例題］某儲(chǔ)戶要求存3年期積零成整儲(chǔ)蓄，到期支取本息60000元，如果月利率為6%o，每月應(yīng)存（ ）元。
A. 1400      B．1600      C．1500     D. 1468
答案：C
D.存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。
每次支取利息數(shù)＝（本金×存期×利率）/支取利息次數(shù)
［例題］某儲(chǔ)戶2002年5月10日存入存本取息定期儲(chǔ)蓄存款12000元，存期1年，約定每4個(gè)月取息一次，分3次取息，假設(shè)存人時(shí)掛牌公告月利率為9%0，則每次支取利息為（ ）元。
A. 373       B．391       C．485      D. 432
答案：D
E.整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。
儲(chǔ)蓄本金一次存入，逐期遞減，利息于期滿結(jié)清
到期應(yīng)付利息＝（全部本金＋每次支取本金）/2×支取本金次數(shù)×每次支取間隔月數(shù)×利率
［例題］某儲(chǔ)戶于2000年3月9日存入整存零取定期儲(chǔ)蓄存款12000元，期限1年，分12次支取本金，每月支取一次，每次支取1000元，假設(shè)存入時(shí)月利率為9%o，則應(yīng)付利息為（ ）
A. 702        B. 680        C. 705         D. 698
答案：A
（3）定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法
在《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》實(shí)施后存入的，按照《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定計(jì)息。之前存入的按照原規(guī)定執(zhí)行。
計(jì)算公式為：存期不滿三個(gè)月的利息＝本金×實(shí)存天數(shù)×支取日活期儲(chǔ)蓄存款日利率
存期三個(gè)月以上的利息＝本金×實(shí)存天數(shù)×相應(yīng)檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款日利率×60%
［例題］假定某儲(chǔ)戶2004年8月1日存入定活兩便儲(chǔ)蓄存款5000元，于2004年10月1日支取，如果支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款一年期利率為2.25%，活期儲(chǔ)蓄利率為1.85‰，銀行應(yīng)付利息為（   ）。
A.225元                    B.135元
C.22.50元                   D.18.50元
答案：D
（4）自動(dòng)轉(zhuǎn)存和約定轉(zhuǎn)存的計(jì)息方法
自動(dòng)轉(zhuǎn)存。計(jì)息方法：
第一存期利息＝原存款×利率×期限
轉(zhuǎn)存款金額＝原存款金額＋利息
約定轉(zhuǎn)存。由儲(chǔ)戶和銀行預(yù)約到期轉(zhuǎn)存方式、約定存期和轉(zhuǎn)存金額。
［例題］某儲(chǔ)戶于1999年5月8日存入3000元期限一年的整存整取儲(chǔ)蓄存款，要求銀行在存款到期后辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存。假定存入日年利率為5%，轉(zhuǎn)存日年利率為4.8%。儲(chǔ)戶于2001年7月8日支取。假設(shè)支取日活期儲(chǔ)蓄存款年利率為3%，銀行應(yīng)付利息為（ ）。
A. 317     B. 316. 95     C．320     D. 356
答案：B
解析：第一存期（1999年5月8日～2000年5月7日）
       3000×5%×1＝150
      自動(dòng)轉(zhuǎn)存一次（2000年5月8日～2001年5月7日）
       （3000＋150）×4.8％＝151.2
      不足一個(gè)存期支?。?001年5月8日～7月7日）
      3150×3%÷360×60=15.75
      150＋151.2＋15.75=316.95
（二）單位存款利息的計(jì)算
    單位存款分為活期存款和定期存款兩種，活期存款多采用定期結(jié)息法，定期存款多采用逐筆結(jié)息法（或稱利隨本清）。
1.《人民幣單位存款管理辦法》對(duì)單位存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定
2.單位活期存款利息采用余額表計(jì)息和分戶賬計(jì)息。
單位活期存款一般按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。
（1）余額表計(jì)息（上月底累計(jì)計(jì)息積數(shù)、本月計(jì)息積數(shù)、應(yīng)加減的積數(shù)）
利息＝本季計(jì)息積數(shù)×日利率
（2）分戶賬計(jì)息：本季度計(jì)息積數(shù)×日利率
3.單位定期存款利息采用定期結(jié)息和利隨本清，計(jì)息方法與相應(yīng)的定期儲(chǔ)蓄存款相同。
［例題］單位定期存款在存期內(nèi)，按存款（ ）掛牌公告的定期存款利率計(jì)付利息。
A.結(jié)息日    B.清戶日    C.存入日    D.開戶日
答案：C
［例題］根據(jù)《人民幣單位存款管理辦法》規(guī)定，單位定期存款可以全部或部分提前支取，能提前支取的次數(shù)為（ ）。
A. 3次      B. 2次      C. 1次      D.只要賬戶上有錢就能隨便支取
答案：C
［例題］單位存款的結(jié)息日為（ ）。
A.每年1月1日       B.每季末月20日
C.每季月初1日       D.每年6月30日
答案：B
［例題］某單位活期存款2003年6月20日的累積計(jì)息積數(shù)為400000，月利率為2.25%o，本季度銀行應(yīng)付利息為（ ）。
A. 35     B．90       C．30       D. 225
答案：C