2016年注冊會計師考試《稅法》最后提分卷二
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1、某礦山5月份開采銅礦石原礦2萬噸，以部分原礦入選精礦，產出精礦4000噸，精礦當月全部銷售，已知選礦比為1：4，銅礦石適用的資源稅單位稅額為1．2元／噸，則該礦山5月應納資源稅（?。┰?/p>
A.24000
B.19200
C.16800
D.13440
【答案】B
【解析】資源稅并非按開采數(shù)量計稅，而是按銷售數(shù)量或自用數(shù)量計稅，該礦11j移送入選精礦應按選礦比還原成原礦數(shù)量計稅。該礦山應納資源稅=4000 ×4×1．2=19200(元)。
2、下列收入中，屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。
A.郵政部門發(fā)行報刊取得的收入
B.旅游景區(qū)內經營索道取得的收入
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務取得的收入
D.金融企業(yè)貸款業(yè)務取得的利息收入
【答案】A
【解析】選項BCD均屬于營業(yè)稅征收范圍。
3、2015年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得稅（?。┰?。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【答案】B
【解析】同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并為一次計征個人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅。
在境外某國拍賣小說手稿的扣除限額=100000×(1-20％)×20％=16000(元)
在境外已納稅款為10000元，應該在我國補繳個人所得稅=16000-10000=6000(元)
該作家在中國境內應繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20％)×20％×(1-30％)+6000=10480(元)。
4、我國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30％，但乙國對外國居民企業(yè)來源于本國的所得實行20％的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應征所得稅稅款是（?。?。
A.25萬元
B.5萬元
C.5．75萬元
D.0
【答案】D
【解析】居民企業(yè)從與我國訂立稅收協(xié)定(或安排)的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了減稅待遇，且該國所得已享受的減免稅待遇按照稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定應視同已繳稅額在我國應納稅額中抵免的，經企業(yè)主管稅務機關確認，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。計算抵免限額：100 × 25％=25(萬元)；該居民企業(yè)在乙國實際繳納的稅額=100 × 30％=30(萬元)，因此超過了抵免限額，不需在我國繳納稅款。
5、下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（?。?。
A.單獨核算的境外技術培訓費用
B.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費
C.報關時海關代征的增值稅和消費稅
D.由買方單獨支付的入關后的運輸費用
【答案】B
【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關稅完稅價格：
①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；
②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用(選項D)；
③進口關稅及其他國內稅收(選項C)；
④為在境內復制進口貨物而支付的費用；
⑤境內外技術培訓及境外考察費用(選項A)。
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