2016年注冊會計師考試《稅法》最后提分卷一
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1、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（?。?。
A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費
B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額
C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費
D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額
【答案】D
【解析】選項A：技術(shù)合同的計稅依據(jù)不包括研究開發(fā)經(jīng)費；選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)不包括所保財產(chǎn)的金額；選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括貨物裝卸費和保險費。
2、甲市某居民企業(yè)2014年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定境內(nèi)虧損20萬元。2015年主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本700萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，從境內(nèi)其他居民企業(yè)(非上市公司)分回股息、紅利性質(zhì)的投資收益80萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益50萬元；2015年境外營業(yè)機構(gòu)虧損30萬元。企業(yè)當年無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
A.67．5
B.60
C.72．5
D.87．5
【答案】A
【解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000-700-60+50-20)× 25％=67．5(萬元)。
3、甲首飾生產(chǎn)企業(yè)2015年2月從乙生產(chǎn)企業(yè)購進已稅寶石，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，當期領(lǐng)用40％用于生產(chǎn)鑲嵌黃金項鏈。將生產(chǎn)的珍珠項鏈、鑲嵌黃金項鏈銷售給具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)的零售單位，分別取得不含稅銷售額240萬元和100萬元。則甲企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元。(已知貴重首飾、珠寶玉石消費稅稅率10％)
A.24
B.29
C.16
D.4
【答案】A
【解析】應(yīng)納消費稅=240×10％=24(萬元)。
4、有關(guān)企業(yè)年金繳費的個人所得稅處理，下列表述中正確的是（?。?。
A.單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職職工繳付的企業(yè)年金，單位繳費部分在計人個人賬戶時，應(yīng)繳納個人所得稅
B.個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除
C.超過法定標準繳付的年金，單位繳費部分應(yīng)并人個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅，個人繳費部分不征稅
D.超過法定標準繳付的年金，單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當期的勞務(wù)報酬，依法計征個人所得稅
【答案】B
【解析】選項A：單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金，單位繳費部分在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；選項CD：超過法定標準繳付的年金，單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。
5、某企業(yè)2015年擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，將其中的1／3以每月15萬元的租金出租給其他單位使用，2015年4月底，原租戶的租期到期。該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯；為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30％，該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅（?。┤f元。
A.51．49
B.52．38
C.53．05
D.53．19
【答案】D
【解析】2015年1～4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000×2／3 ×(1-30％)× 1．2％× 4／12+15×4×12％=11．2+7．2=18．4(萬元)
2015年5～7月應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000×(1-30％)× 1．2％× 3／12=12．6(萬元)
2015年8～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)×(1-30％)×1．2％×5／12=22．19(萬元)
該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18．4+12．6+22．19=53．19(萬元)。
