2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前攻關(guān)題四

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

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　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（?。?。

　　A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除

　　B.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度

　　C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣

　　D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，直接計(jì)算為當(dāng)期的虧損

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并申報(bào)扣除，其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項(xiàng)D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

　　2、甲企業(yè)(一般納稅人)銷(xiāo)售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價(jià)格為500元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折銷(xiāo)售(折扣額與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明)。計(jì)算甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（　）。

　　A.382500元

　　B.340000元

　　C.425000元

　　D.306000元

　　【答案】B

　　【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000×500×80％×17％=340000(元)。

　　3、2016年3月，某娛樂(lè)公司餐廳經(jīng)營(yíng)收入40萬(wàn)元，臺(tái)球室經(jīng)營(yíng)收入45萬(wàn)元，網(wǎng)吧經(jīng)營(yíng)收入25萬(wàn)元(均分別核算)。當(dāng)?shù)卣?guī)定，娛樂(lè)業(yè)稅率統(tǒng)一為20％。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（?。┤f(wàn)元。

　　A.16

　　B.9．20

　　C.15．80

　　D.21．80

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=40 × 5％+(45+25)×20％=16(萬(wàn)元)。

　　4、某居民企業(yè)擁有原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，在使用8年后進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年，企業(yè)按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（?。┤f(wàn)元。

　　A.124

　　B.135．62

　　C.137．6

　　D.140

　　【答案】A

　　【解析】變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于機(jī)器設(shè)備的在建工程不視同銷(xiāo)售，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)。改造后該資產(chǎn)的年折舊額=(1000÷10×2-30+350+100)÷(2+3)=124(萬(wàn)元)。

　　5、某工藝品廠為增值稅一般納稅人。2015年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格510元。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出20日內(nèi)付款，折扣2％，30日內(nèi)付款，折扣1％的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（?。┰?。

　　A.16993．20

　　B.17340．00

　　C.19992．00

　　D.20400．00

　　【答案】B

　　【解析】銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，是發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=510×200×17％=17340(元)。

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