一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權利與義務不對等，選項A不正確；稅收法律關系是稅法所確認和調整的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利與義務關系，選項B不正確；稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系，選項C不正確；稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事件和稅收法律行為來決定的，選項D正確。
2．【答案】B
【解析】對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，故A選項錯誤；增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進l51軟件產品進行漢字化處理不包括在內。故C選項錯誤；對承攬國內、國外航空公司飛機維修業(yè)務的企業(yè)從事國外航空公司飛機維修業(yè)務，實行免征本環(huán)節(jié)應納增值稅稅額，直接退還相應增值稅進項稅額的辦法，故D選項錯誤。
3．【答案】A
【解析】納稅人發(fā)生固定資產視同銷售行為，對于已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。因購進時已抵扣進項稅額，所以銷售時按l7％計算增值稅。
4．【答案】D
【解析】該日化廠應納消費稅=(90+50)×100×(1+5％)／(1—30％)×30％=6300(元)。
5．【答案】A
【解析1選項B：外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品，免稅并退稅，故B選項錯誤；選項C：外貿企業(yè)受非生產性的商貿企業(yè)委托，代理出口應稅消費品不予退(免)稅，故C選項錯誤；選項D：有出口經營權的生產性企業(yè)自營出口或生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出I=1自產的應稅消費免稅不退稅，故D選項錯誤。
6．【答案】B
【解析】2012年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅=(400+5)×5％+(860—780)×5％+14×5％=24．95(萬元)。
7．【答案】B
【解析】城建稅和教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據，不包括進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅。該企業(yè)當月應納城建稅和教育費附加=[(36—
21)+(2800—1000)×5％]×(7％+3％)=10．5(萬元)。
8．【答案】B
【解析】關稅完稅價格=95+5=100(萬元)應納進口關稅=100×20％=20(萬元)。
進口貨物在征稅放行后，發(fā)現貨物殘損、短少或品質不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅。
9．【答案】D
【解析】應納增值稅=18000×17％一l060=2000(萬元)應納資源稅=18000×5％=900(萬元)
應納城市維護建設稅及教育費附加=2000×(1％+3％)=80(萬元)應繳納的各項稅金及附加合計=2000+900+80=2980(萬元)。
10．【答案】C
【解析】從國內購進轎車支付的工具和零配件及車輛裝飾費應計入車輛購置稅計稅依據，支付的保險費，取得保險公司開具的票據，不需要并入車輛購置稅的計稅依據；進口客車組成計稅價格=120×(1+20％)／(1一-9％)=158．24(萬元)；購進二手車不繳納車輛購置稅。因此，該公司2012年應納車輛購置稅=(18+0．2+0．4)／1．17×10％+158．24×10％=17．41(萬元)。
11．【答案】A
【解析】保險機構應代收代繳的車船稅稅額=600／12×4(2009年9月起補交的2009年的稅額)+600×(2012—2009一1)(2010、2011年應補交的稅額)+600(2012年應交的稅額)=2000(元)。
12．【答案】A
【解析】會計咨詢合同，不屬于印花稅征稅范圍，不用貼花；農牧業(yè)保險合同和企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免征印花稅，不用貼印花稅票。
13．【答案】C
【解析】自2007年1月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司全年應納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1．5×5=7.5(萬元)。
14．【答案】D
【解析】以房抵債視同房屋買賣，應由產權承受人按房屋的現值繳納契稅，乙企業(yè)應納契稅=200×5％=lO(萬元)。
15．【答案】B
【解析】會計利潤=(4000+20+100)一(3000+600+125+80)：315(萬元)，由于公益性捐贈扣除限額=315×12％=37．8(萬元)<40萬元，直接對受災地區(qū)的捐贈屬于非公益性捐贈，不得在所得稅前扣除，所以納稅調增額：(40—37．8)+10：12．2(萬元)；居民企業(yè)之間的投資收益免稅，所以需要納稅調減20萬元；應納稅所得額：315+12．2—20=307．2(萬元)，應納企業(yè)所得稅=307．2×25％=76．8(萬元)。
16．【答案】D
【解析】五險一金不屬于工資薪金的范疇，屬于社會保險費。合理的工資薪金：350+25+20+5=400(萬元)。
職工福利費扣除限額=400×14％=56(萬元)；實際發(fā)生職工福利費54萬元，未超過限額，可以據實扣除。
職工教育經費扣除限額400×2．5％=10(萬元)；實際發(fā)生職工教育經費13萬元，2012年只能在稅前扣除l0萬元，剩余的部分可以結轉以后年度扣除。
工會經費扣除限額=400×2％=8(萬元)；實際發(fā)生工會經費8萬元，可以據實扣除。2012年可以在稅前扣除的三項經費合計=54+10+8=72(萬元)。
17．【答案】D
【解析】該公司2012年應納房產稅=5000×(1—30％)×(4000—800)／4000×1．2％=33．6(萬元)。
18．【答案】A
【解析】境內居住天數=16+31+30+31+31+30+13=182(天)<183天，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個人雇主支付或由中國境內機構負擔的工資、薪金所得在我國申報納稅。2012年10月在我國應納個人所得稅=[(30000+60000—4800)×45％一l3505]×(30000／90000)×(12．5／31)，=3338．04(元)。
19．【答案】D
【解析】簽訂抵押貸款合同時，需按借款合同計稅貼花；在借款方無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應就雙方書立的產權轉移書據，按產權轉移書據的有關規(guī)定計稅貼花。
該運輸公司的經濟行為應繳納印花稅=450000×0．5％0+800000×0．05％0+600000×0．50jh,=565(元)。
20．【答案】D
【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。特殊困難的主要內容包括：一是因為不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
21．【答案】B
【解析】A公司應納營業(yè)稅=(5600+640)×3％=187．2(萬元)。
22．【答案】B
【解析】申請人對稅務機關作出的“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
23．【答案】B
【解析】選項A：為建造固定資產向銀行借款，在資產建造期間發(fā)生的利息，屬于資本化的利息，應計人有關資產的成本，不在發(fā)生當期扣除；選項C：購置房產繳納的契稅應計人房產成本中，不得從當期據實扣除；選項D：企業(yè)發(fā)生的與經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5％o。
24．【答案】A
【解析】選項B：上市公司員工取得股票期權時，不征收個人所得稅，故B選項錯誤：選項C：個人提前退休取得的補貼收入應按照工資薪金所得繳納個人所得稅，故C選項錯誤；選項D：個人因各種原因終止投資，從被投資方取得的賠償金，應按照t•財產轉讓所得”項目計算納稅，故D選項錯誤。
